Упрощенная система налогообложения (УСН) остается самым популярным специальным налоговым режимом для индивидуальных предпринимателей в России․ В 2026 году в силу вступают существенные изменения, предусмотренные налоговой реформой (ФЗ-389 от и последующие поправки)․ Главные нововведения касаются обязательной регистрации по НДС при превышении порога дохода, изменения ставок УСН для высокодоходных бизнесов и пересчета фиксированных страховых взносов․

В этой статье мы подробно разберем, из каких платежей состоит «налоговая нагрузка» ИП на УСН в 2026 году, как рассчитать каждый из них и в какие сроки сдавать отчетность и платить деньги в бюджет․

Ключевые изменения для УСН с 2026 года

Перед тем как перейти к расчетам, важно зафиксировать базовые параметры режима, актуальные на 2026 год:

• Лимиты дохода: Максимальный доход за год — 450 млн руб․ (с учетом дефлятора К = 1,256 для 2025 года, для 2026 года коэффициент будет утвержден позже, ориентировочно ~1,3–1,35)․ При превышении — исключение из УСН с начала следующего квартала․
• Численность сотрудников: Не более 130 человек (среднесписочная)․
• Остаточная стоимость основных средств: Не более 150 млн руб․
• Доля участия других организаций: Не более 25%․
• Главное нововведение — НДС: С 2025 года ИП на УСН обязаны регистрироваться плательщиками НДС и начислять его, если доход за предыдущий год (или с начала текущего) превысил 60 млн руб․ В 2026 году этот порог сохраняется (с учетом индексации)․ Для доходов до 60 млн руб․ — право на освобождение от НДС (ст․ 346․11 НК РФ)․
• Повышенные ставки УСН: Для ИП с доходом от 60 до 450 млн руб․ и/или численностью более 5 чел․ вводятся повышенные базовые ставки (8% и 20% вместо 6% и 15%), но с правом уменьшения на взносы․

Фиксированные страховые взносы за себя (ИП без сотрудников)

Это обязательный ежегодный платеж, который не зависит от того, ведете вы деятельность или нет, есть доход или убыток․ Исключения: периоды ухода за ребенком до 1,5 лет, уход за инвалидом/пожилым (80+), служба в армии, получение пособия по безработице (требуется заявление в СФР)․

Расчет на 2026 год (прогнозные значения на основе параметров 2025 + индексация МРОТ/базы):

Точные цифры на 2026 год устанавливаются Минтрудом/Минфином к концу 2025 года․ Ниже приведена методология расчета и ориентировочные суммы․

Срок уплаты за 2026 год: до 30 декабря 2026 года (перечисляется единым платежом на ЕНП)․

Важно: Фиксированные взносы за 2026 год уменьшают налог УСН за 2026 год (при объекте «Доходы») или включаются в расходы (при объекте «Доходы минус расходы») только при условии их фактической оплаты в календарном 2026 году․

Налог по УСН: объекты, ставки и расчет

Объект «Доходы» (базовая ставка 6%)

Налоговая база: Все полученные денежные средства и стоимость имущественных прав (по кассовому методу)․

Ставки в 2026 году:

• 6%, для ИП с доходом до 60 млн руб․ в год и численностью до 5 чел․
• 8% — для ИП с доходом от 60 до 450 млн руб․ ИЛИ численностью от 6 до 130 чел․ (повышенная ставка)․

Уменьшение налога: Налог уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя и 1% сверх 300 тыс; руб․ (если нет сотрудников)․ Если есть сотрудники — налог уменьшается максимум на 50% (взносы за сотрудников + фиксированные за себя)․

Пример расчета авансового платежа за I полугодие 2026 (объект «Доходы», ставка 6%, нет сотрудников):

1. Доход за полугодие: 2 000 000 руб․
2. Налог исчисленный: 2 000 000 × 6% = 120 000 руб․
3. Взносы за себя, оплаченные в I полугодии: 30 000 руб․ (часть фиксированных)․
4. Налог к уплате: 120 000 – 30 000 = 90 000 руб․

Объект «Доходы минус расходы» (базовая ставка 15%)

Налоговая база: Доходы (кассовый метод) минус расходы (закрытый перечень ст․ 346․16 НК РФ, кассовый метод)․

Ставки в 2026 году:

• 15% — для «малых» ИП (доход < 60 млн, сотрудники ≤ 5)․
• 20% — для «крупных» ИП (доход 60–450 млн ИЛИ сотрудники 6–130)․

Минимальный налог: 1% от дохода (если расходы высоки или убыток)․ Уплачивается в бюджет, если исчисленный налог (База × 15%/20%) меньше 1% от дохода․

Учет взносов: Взносы за себя (фиксированные + 1%) и за сотрудников включаються в расходы (ст․ 346․16 п; 17, 18 НК РФ), тем самым снижая базу․

Авансовые платежи и итоговый налог: сроки 2026 года

ИП на УСН платят авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода и итоговый налог за год․

Нюанс 2026 года: С 2025 года отменена обязанность сдавать уведомления о суммах авансовых платежей по УСН (для ИП)․ Аванс платится на основании саморсчета․ Декларацию по УСН за 2026 год сдают в 2027 году электронно через личный кабинет ИП или оператора ЭДО․

НДС на УСН в 2026 году: кто платит и сколько

Это самый сложный блок изменений․ Если ваш доход за 2025 год составил более 60 млн руб․ (или превысит 60 млн руб․ в течение 2026 года), вы обязаны зарегистрироваться по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором превышен порог․

Специальные ставки НДС для УСН (ст․ 346․11 НК РФ):

• 5%, при объекте «Доходы» (базовая ставка УСН 6%/8%)․
• 7% — при объекте «Доходы минус расходы» (базовая ставка УСН 15%/20%)․
• 20%/10% — стандартные ставки, если ИП добровольно отказался от спец․ ставок или применяет их к отдельным операциям (экспорт — 0%)․

Как это работает на практике:

1. Вы выставляете счет/чек с НДС (5% или 7%)․
2. Покупатель платит вам сумму с НДС․
3. Вы считаете «НДС к уплате» = НДС начисленный (продажи) минус НДС вычетный (покупки/импорт)․
4. Ключевая льгота: НДС, исчисленный по спец․ ставкам (5%/7%), не подлежит уплате в бюджет, если доход не превысил 60 млн руб․ (для 2025 года порог был 60 млн, для 2026 уточняйте по дефлятору)․ Если доход > 60 млн — платите разницу․
5. С 2026 года: при доходе > 60 млн руб․ НДС по спец․ ставкам платится в бюджет полностью (льгота на неуплату действует только для «малых» до 60 млн)․

Важно: Наличие НДС не отменяет уплату налога по УСН․ Налоговая база по УСН формируется без учета НДС (чистый доход)․ НДС — это отдельный налог․

Взносы за сотрудников (если есть штат)

Если ИП нанимает работников, он выступает налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов․

• Страховые взносы (30% / 15,1% при превышении лимита базы): Пенсионное (22%), ФОМС (5,1%), ФСС НС (2,9%), Травматизм (0,2–8,5%)․ Лимит базы на 2026 год будет установлен позже (в 2025 г․ ~ 2,2 млн руб․ на Пенсионное)․
• НДФЛ (13% / 15% / 30%): Удерживается из зарплаты, перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты (или последнего дня месяца по итогам месяца — уточняйте правила 2026 г․)․
• Отчетность: ЕФС-1 (ежемесячно до 25-го), 6-НДФЛ (квартально до 25-го числа след․ за кв․)․

Автоматизированная УСН (АУСН) в 2026 году

Отдельный режим для ИП без сотрудников (НПД-переходцы и новые)․

• Объект: Только «Доходы»․
• Ставки: 6% (доход до 60 млн) или 8% (60–450 млн)․
• Нет декларации: Налог считает ФНС на основании данных онлайн-кассы/банка․
• Нет авансовых платежей: Платеж один раз в год до 30 апреля след․ года․
• Взносы за себя: Платится отдельно (фиксированные + 1%), не уменьшают налог АУСН автоматически (нужно подать уведомление о выборе порядка уменьшения)․
• НДС: Не применяется (даже при доходе > 60 млн), но нет права на вычеты․

Порядок оплаты через ЕНП (Единый налоговый платеж)

В 2026 году все платежи (Налог УСН, НДС, Взносы, НДФЛ, Штрафы, Пени) перечисляются единым платежом на счет ЕНП в Казначействе РФ․

• КБК для всех налогов: 182 1 03 01000 01 1000 160 (ЕНП)․
• ОКТМО: Ваш код по месту регистрации ИП․
• Период: Код периода (ГД․00․2026 — год, КВ․01․2026 — I кв․, ПЛ․00․2026, полугодие, МС․01․2026 — январь)․
• Вид платежа: TR (текущий), AP (аванс), ZP (зачет — не используется для ЕНП, все TR)․

Рекомендуется пополнять ЕНП заранее (за 3–5 рабочих дней до дедлайна), чтобы избежать пени за просрочку из-за банковских задержек;

Чек-лист ИП на УСН на 2026 год

1. Проверить доход за 2025 год․ Если > 60 млн руб․ — подготовиться к регистрации по НДС с января 2026․
2. Оценить прогноз дохода 2026 года․ Определить ставку УСН (6%/8% или 15%/20%) и необходимость НДС․
3. Рассчитать фиксированные взносы за 2026 год (по МРОТ на ) и запланировать оплату до для уменьшения налога УСН за 2026 год․
4. Настроить онлайн-кассу на правильные ставки НДС (5%, 7%, «без НДС») в зависимости от статуса․
5. Календарь платежей: Занести в планерку даты: 28․04, 28․07, 28․10 (авансы УСН), 30․12 (взносы за себя), 25-е числа (ЕФС-1/НДФЛ при наличии сотрудников), 20-е числа (НДС — кв․)․
6. Проверить ЕНП перед каждым дедлайном (личный кабинет налогоплательщика / СФР / Госуслуги)․

2026 год станет годом полноценной работы новых правил УСН: порог НДС в 60 млн руб․, дифференциация ставок (6%/8% и 15%/20%) и обязательный учет доходов для определения статуса «крупного» упрощенца․ Главная задача ИП, своевременно отслеживать накопленный доход с начала года, чтобы не пропустить момент регистрации по НДС и правильно применить ставку УСН․

Грамотное планирование фиксированных взносов (оплата в декабре текущего года) позволяет существенно снизить налог по объекту «Доходы»․ При наличии сотрудников критически важно соблюдать сроки сдачи ЕФС-1 и уплаты взносов/НДФЛ, чтобы не накопить задолженность по ЕНП․

Данная статья носит информационный характер․ Для расчета точных сумм и заполнения деклараций рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или использовать сервисы онлайн-бухгалтерии с актуальными базами НК РФ на 2026 год․