С 2021 года в Российской Федерации действует мера налоговой поддержки для семей, воспитывающих двоих и более детей. Закон, подписанный Президентом РФ Владимиром Путиным, освобождает такие семьи от уплаты НДФЛ (налога на доходы физических лиц) при реализации жилого помещения, если выполнены определённые условия. Ниже подробно рассмотрены суть льготы, требования к участникам программы и порядок её получения.
Краткое содержание закона
Согласно Федеральному закону от № 166‑ФЗ (внесённому в Налоговый кодекс РФ), доход, полученный многодетной семьёй от продажи жилого помещения, не облагается НДФЛ, если:
- в семье имеется не менее двух детей в возрасте до 18 лет (или до 24 лет, если они обучаются очно в образовательных учреждениях);
- проданное и приобретаемое жильё соответствуют критериям улучшения жилищных условий;
- сделка совершена в течение календарного года продажи либо не позднее 30 апреля следующего года;
- кадастровая стоимость проданного объекта не превышает 50 млн рублей;
- у членов семьи отсутствует другое жильё, площадь которого в сумме превышает 50 % площади newly acquired (нового) жилья.
Льгота применяется к доходам, полученным начиная с налогового периода 2021 года. Это означает, что если продажа состоялась в 2021 году или позже, а все условия соблюдены, налоговая декларация по НДФЛ за этот доход не подаётся, и налог не удерживается.
Подробные условия получения льготы
Состав семьи
Налогоплательщиками могут выступать родители (включая усыновителей) либо опекуны, которые совместно воспитывают детей. Требуется наличие не менее двух детей, соответствующих одному из следующих критериев:
- возраст до 18 лет включительно;
- возраст от 18 до 24 лет, если ребёнок обучается очно в вузе, колледже, техникуме или другом образовательном учреждении и получает стипендию/пособие.
Улучшение жилищных условий
Для того чтобы продажа считалась «улучшением жилищных условий», новое жильё должно соответствовать хотя бы одному из следующих показателей:
- общая площадь нового объекта больше площади проданного;
- кадастровая стоимость нового жилья выше кадастровой стоимости проданного.
При покупке квартиры в новостройке необходимо, чтобы к моменту оформления права собственности была произведена полная оплата (то есть отсутствовала ипотека или рассрочка с остатком).
Сроки сделки
Покупка нового жилья должна быть совершена:
- в том же календарном году, в котором продано старое жильё;
- или не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.
Если покупка осуществляется после указанного срока, право на льготу утрачивается.
Ограничение по стоимости проданного объекта
Кадастровая стоимость квартиры, дома или доли в праве собственности, которая реализуется, не должна превышать 50 млн рублей. Это ограничение направлено на то, чтобы мера поддержки адресно помогала семьям со средним уровнем дохода.
Отсутствие другого жилья у членов семьи
Суммарная площадь любого другого недвижимого имущества (кроме продаваемого и приобретаемого), находящегося в собственности у каждого члена семьи, должна быть не более 50 % площади нового жилья. Если у одного из супругов, например, есть дача или отдельная комната, площадь которых превышает этот порог, льгота не предоставляется.
Порядок оформления налоговой льготы
- Сбор документов:
- договор купли‑продажи проданного жилья;
- договор купли‑продажи (или participation agreement) нового жилья;
- выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости обоих объектов;
- справки о составе семьи (свидетельства о рождении детей, справки об обучении, если дети старше 18 лет);
- декларация 3‑НДФЛ (в случае, если налоговый агент не удержал налог автоматически).
- Проверка соответствия условиям налоговым органом или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
- Получение подтверждения о праве на льготу (можно получить в виде уведомления из ИФНС или выписки из личного кабинета).
- Отсутствие уплаты НДФЛ: если все условия выполнены, налог не исчисляется и не удерживается при продаже.
В случае, если налог был удержан ошибочно (например, работодателем или банком при перечислении средств), семья имеет право подать уточнённую декларацию и вернуть излишне уплаченную сумму в течение трёх лет с даты уплаты.
Примеры применения льготы
Пример 1: Стандартная ситуация
Семья Ивановых имеет двоих детей 12 и 15 лет. В 2023 году они продали квартиру площадью 55 м², кадастровая стоимость которой составила 4 млн рублей. В том же году они купили новую квартиру площадью 70 м² за 5,5 млн рублей (полная оплата). Все условия соблюдены: дети младше 18 лет, площадь увеличилась, кадастровая стоимость проданного объекта ниже 50 млн рублей, другое жильё отсутствует. Следовательно, доход от продажи (разница между ценой продажи и приобретения, если он положителен) не облагается НДФЛ.
Пример 2: Нарушение условия по площади другого жилья
Семья Петрова имеет троих детей (8, 10 и 22 года, последний – студент очной формы). В 2022 году они продали дом за 6 млн рублей (кадастровая стоимость 5,8 млн рублей) и купили квартиру за 7 млн рублей. Однако у отца в собственности находится дача площадью 60 м², а площадь новой квартиры составляет 80 м². Суммарная площадь другого жилья (60 м²) составляет 75 % от площади нового жилья, что превышает допустимые 50 %. Льгота не предоставляется, и доход от продажи подлежит обложению НДФЛ.
Пример 3: Покупка в рассрочку
Семья Сидоровых продала квартиру в 2024 году за 4,5 млн рублей и планировала купить новостройку за 5,2 млн рублей с первоначальным взносом 20 % и оставшейся суммой в ипотеке. Поскольку полная оплата не была произведена к моменту перехода права собственности, условие о полной оплате новостройки не выполнено, и льгота не применяется.
Многодетные семьи действительно могут быть освобождены от уплаты НДФЛ при продаже квартиры, если они соответствуют перечисленным выше условиям. Основные моменты, на которые следует обратить внимание:
- наличие минимум двух детей (до 18 лет или до 24 лет при очном обучении);
- покупка нового жилья в том же или следующем году (не позднее 30 апреля) с полной оплатой;
- улучшение жилищных условий по площади или кадастровой стоимости;
- ограничение по стоимости проданного объекта (не более 50 млн рублей);
- отсутствие другого жилья, превышающего 50 % площади нового.
При планировании сделки рекомендуется заранее подготовить все необходимые документы и, при сомнениях, проконсультироваться с налоговым консультантом или обратиться в местную инспекцию ФНС для получения официального подтверждения права на льготу.
Таким образом, закон предоставляет реальную возможность снизить налоговую нагрузку на семьи с детьми, стимулируя улучшение их жилищных условий и поддерживая демографическую политику государства.