Статья подготовлена на основании актуального законодательства и разъяснений ФНС России (статус на ). Материал охватывает порядок заполнения, сдачи и особенностей расчета по двум основным имущественным налогам для бизнеса.

Общие положения: кто и зачем сдает декларации

Важно сразу разграничить два понятия: налоговая декларация сдают организации и индивидуальные предприниматели (ИП) (в определенных случаях). Физические лица декларации по транспортному и земельному налогам не сдают — для них налог рассчитывает налоговая инспекция на основании данных реестров (ГИБДД, Росреестра) и направляет уведомление об уплате.

• Транспортный налог (гл. 28 НК РФ): декларацию сдают организации, имеющие на балансе транспортные средства, подлежащие учету в ГИБДД (авто, мотоциклы, автобусы, прицепы, самоходные машины, водные и воздушные судна).
• Земельный налог (гл. 31 НК РФ): декларацию сдают организации и ИП (на общей системе налогообложения), владеющие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Особенность 2025–2026 гг.: В соответствии с Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/1052 (зарег. в Минюсте ) утверждены актуальные форматы бланков и порядок их заполнения. Использование старых бланков недопустимо.

---

Декларация по транспортному налогу (Форма № 1152004)

Сроки сдачи

• Ежегодная декларация: не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (для отчета за 2025 год — до , так как 01.02, воскресенье).
• Промежуточные декларации (авансовые платежи): устанавливаются законами субъектов РФ. Во многих регионах сроки: 15 апреля, 15 июля, 15 октября (за 1, 2, 3 кварталы соответственно). Уточняйте сроки в законе вашего региона.

Структура декларации и ключевые разделы

Декларация состоит из титульного листа и разделов 1–3. Заполнение производится в рублях (копейки не указываются, округление по математическим правилам).

Титульный лист

• Код в соответствии с ОКТМО (по месту нахождения транспорта/организации).
• Код налогового органа (КНО) — ставится в соответствии с приказом ФНС.
• Вид декларации: 0 — ежегодная, 1 — промежуточная, 2 — уточняющая.

Раздел 1. Расчет налоговой базы

Заполняется по каждому объекту налогообложения отдельной строкой.

1. Код объекта налогообложения (КОН): определяется по Приказу ФНС (например, 1110101 — легковой автомобиль).
2. Идентификационный номер: VIN (кузов), номер шасси, рамы или государственный регистрационный знак.
3. Мощность (л.с. / кВт): указывается точно по ПТС/СТС. Если мощность в кВт — пересчет в л.с. (умножение на 1,35962) с округлением до целого.
4. Коэффициент налогового периода: количество полных месяцев владения / 12. Месяц регистрации учитываеться полностью, месяц снятия с учета — не учитывается.
5. Налоговая база: Мощность × Коэффициент × Ставка налога (устанавливается законом субъекта РФ).

Раздел 2. Расчет суммы налога

Суммируются налоговые базы по всем объектам, применяются ставки. Если в регионе действуют дифференцированные ставки (в зависимости от мощности, возраста авто, экологического класса) — расчет ведется по группам объектов.

Раздел 3. Авансовые платежи (для промежуточных деклараций)

Отражаются суммы авансовых платежей, исчисленные за отчетный период, и суммы уже перечисленных авансов за предыдущие периоды текущего года.

Льготы по транспортному налогу (важно для 2026 г.)

Федеральный уровень (ст. 356 НК РФ) предусматривает освобождение от налога для:

• Участников специальной военной операции (СВО);
• Ветеранов боевых действий.
• Членов их семей (в порядке, установленном законом).
• Инвалидов I и II групп, лиц, пострадавших от радиации/катастрофы на ЧАЭС и др.

Нюанс: Льгота предоставляется на один объект каждого вида транспорта. Для применения организации должны иметь документы, подтверждающие право на льготу (свидетельства, справки), и отразить это в декларации (коды льгот по ОКСМ/КЛН). Региональные законы могут устанавливать дополнительные льготы (например, на спецтехнику, электротранспорт).

Типичные ошибки при заполнении

• Указание неверного КОН (кода объекта налогообложения).
• Ошибки в коэффициенте налогового периода (неучет месяца регистрации/снятия с учета).
• Использование старых ставок налога (не актуализированы под закон субъекта на текущий год).
• Сдача декларации за объект, который не состоит на учете в ГИБДД (например, трактор, он облагается имущественным налогом организаций, а не транспортным).

---

Декларация по земельному налогу

Сроки сдачи

• Ежегодная декларация: до 1 февраля следующего года.
• Промежуточные (авансовые): сроки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (обычно те же даты: 15 апреля, 15 июля, 15 октября).

Особенности расчета налоговой базы

Налоговая база — кадастровая стоимость участка на дату определения (обычно 1 января налогового периода).

Ключевые моменты заполнения:

1. Кадастровый номер: обязательный реквизит. Без него декларация не примется.
2. Доля владения: если участок в общей собственности, указывается доля организации/ИП.
3. Коэффициент дефлятора: применяется, если кадастровая стоимость менялась в течение года (рассчитывается ФНС, данные берутся из Реестра кадастровой стоимости).
4. Ставки налога: устанавливаются муниципальными нормативными актами.
   • 0,3% — для сельхозназначения, под ЛПХ, ИЖС, садоводства, парковки.
   • 1,5% — для остальных категорий (промышленность, энергетика, торговля, офисы и т.д.).
5. Льготы: федеральные (инвалиды, ветераны, пенсионеры — на 6 соток/1 объект) и местные. ИП применяют льготы как физлица, если участок в личной собственности и не используется в предпринимательской деятельности. Если участок на балансе ИП как средство производства, льготы физлиц не применяются.

Уведомления о движении объектов

С 2025 года (в силу изменений НК РФ) организации и ИП обязаны направлять в ФНС уведомления о появлении/прекращении объектов налогообложения по земельному налогу в течение 30 дней с момента возникновения/прекращения права. Это отдельный отчетный документ, не путать с декларацией.

---

Порядок представления деклараций в 2026 году

Согласно ст. 80, 231, 398 НК РФ, декларации по транспортному и земельному налогам представляются исключительно в электронном виде через:

• Систему телекоммуникаций ФНС (ТКС) — через оператора ЭДО.
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП) на сайте ФНС (nalog.gov.ru).
• Сервис «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» (десктопное приложение).

Бумажные декларации не принимаются (кроме случаев, когда налогоплательщик признан банкротом и процедура ведется без ЭДО, либо технические сбои ФНС, подтвержденные официально).

Подписание и отправка

• Подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица (ИП — своей УКЭП).
• Файл формируется в формате XML в соответствии с XSD-схемой, утвержденной Приказом ФНС № ЕД-7-21/1052.
• После отправки в ЛК/ЭДО приходит квитанция о приеме (формат 1152004 для транспортного, свой формат для земельного). Сохраняйте квитанцию — это доказательство сдачи в срок.

---

Оплата налога: ЕНП и сроки

С 2023 года все налоги, сборы, пени, штрафы и проценты перечисляются в виде единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет.

Налог	Срок уплаты (Авансовые платежи)	КБК (базовый, уточняйте год)
Транспортный налог (орг.)	28 февраля г.г. (за пред. год)	По срокам закона субъекта РФ (часто 25-е число мес., след. за отч. кварталом)	182 1 03 02010 01 1000 110
Земельный налог (орг./ИП)	28 февраля г.г. (за пред. год)	По срокам местного НПА (часто 25-е число мес., след. за отч. кварталом)	182 1 06 03010 01 1000 110

Важно: При перечислении ЕНП в платежном поручении (или через ЛК «Оплата налогов») достаточно указать КБК и ОКТМО. Назначение платежа: «Единый налоговый платеж». Суммы авансовых платежей и итогового налога зачисляются на ЕНС и автоматически распределяются ФНС по обязательствам.

---

Ответственность за нарушения

• Статья 119 НК РФ (несдача декларации в срок): штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Минимум 1000 руб. взимается даже если налог = 0.
• Статья 120 НК РФ (недочисление налога): 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная).
• Статья 126 НК РФ (просрочка уплаты): пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 * долг).
• Статья 15.11 КоАП РФ: за несдачу уведомлений о движении объектов земельного налога — штраф на должностных лиц 300–500 руб., на организацию 5–10 тыс. руб.

---

Чек-лист перед отправкой (самостоятельная проверка)

1. Используется ли актуальная XSD-схема (Приказ ФНС от № ЕД-7-21/1052)?
2. Верны ли ОКТМО и код налогового органа (КНО) на титульном листе?
3. Для транспортного налога: указаны ли все объекты, состоявшие на учете в ГИБДД хоть 1 день в отчетном году? Нет ли «лишних» (снятых с учета до 01.01 отч. года)?
4. Для земельного налога: указаны ли кадастровые номера всех участков? Совпадают ли кадастровые стоимости с данными Росреестра/ФНС на 01.01?
5. Правильно ли рассчитаны коэффициенты владения (месяцы/12)?
6. Применены ли актуальные ставки налогов (законы субъекта/муниципалитетов на отчетный год)?
7. Отражены ли все авансовые платежи, перечисленные в течение года (раздел 3 / соответствующий раздел земельной декл.)?
8. Сумма к доплате (переплате) в итоговом разделе совпадает с расчетами?
9. Файл подписан действующей УКЭП уполномоченного лица?
10. Получена и сохранена квитанция ФНС о приеме декларации?

---

Частые вопросы (FAQ)

Вопрос: Организация на УСН «Доходы минус расходы». Сдает ли она декларации по транспортному и земельному налогу?

Ответ: Да, сдает. УСН не освобождает от уплаты имущественных налогов (транспортного, земельного, имущественного организаций) и от обязанности сдавать по ним декларации (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Вопрос: ИП на УСН «Доходы» (6%) имеет земельный участок в собственности. Сдает ли декларацию?

Ответ: Нет. ИП на УСН, ЕСХН, Патенте, АУСН освобождены от уплаты земельного налога и сдачи декларации по нему (п. 2 ст. 395 НК РФ), если участок не используется для деятельности, облагаемой по общей системе. Если ИП на общей системе (ОСНО) — сдает.

Вопрос: Куплен автомобиль в декабре 2025 г., зарегистрирован в январе 2026 г. В какой декларации учитывать?

Ответ: Объект налогообложения возникает с момента регистрации в ГИБДД. Значит, в декларации за 2025 год этот автомобиль не указывается. Он попадет в декларацию за 2026 год (с коэффициентом 12/12, если не снимался с учета).

Вопрос: Что делать, если обнаружилась ошибка в сданной декларации?

Ответ: Сдать уточняющую декларацию (вид декларации «2» на титульном листе) до истечения срока давности (3 года) или до прихода проверки. Если уточняющая сдана до срока сдачи ежегодной — штрафов по ст. 119 НК РФ не будет. Налог доплачивается с пени за дни просрочки.

---

Резюме

Сдача налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам, обязательная ежегодная процедура для организаций и ИП на ОСНО. Ключевые успехи:

• Использование только актуальных форматов (Приказ ФНС от ).
• Точный учет сроков владения (коэффициенты месяцев).
• Применение актуальных ставок законов субъектов и муниципалитетов.
• Своевременная оплата через ЕНП (контроль остатков на ЕНС в ЛК).
• Электронная отправка с УКЭП и сохранение квитанции ФНС.

Регулярный мониторинг изменений в региональном законодательстве (ставки, льготы, сроки авансов) и разъяснений ФНС позволит избежать штрафов, пеней и претензий при камеральных проверках (срок — 3 месяца с даты сдачи декларации).

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к квалифицированным налоговым консультантам или в ФНС России.