Налоговая декларация по НДС – это обязательный отчёт, который сдают те налогоплательщики, которые являются плательщиками НДС. В зависимости от выбранной системы налогообложения и вида деятельности круг таких лиц может различаться. Ниже подробно рассмотрены категории налогоплательщиков, обязанные подавать декларацию по форме КНД 1151001, а также особенности их отчётности в 2026 году.
Основные категории плательщиков НДС
- Организации, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО) – все юридические лица, которые не применяют специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент и т.д.) и реализуют товары, работы или услуги, облагаемые НДС.
- Индивидуальные предприниматели (ИП) на ОСНО – ИП, которые не перешли на упрощённую систему и ведут działalność, подлежащую обложению НДС.
- ИП на УСН, являющиеся плательщиками НДС – если индивидуальный предприниматель, несмотря на применение УСН, выставляет счета‑фактуры с НДС контрагентам (например, при работе с организациями‑плательщиками НДС), он обязан сдавать декларацию по НДС в виде Единой упрощённой налоговой декларации (ЕУД) по налогу на добавленную стоимость.
- Налоговые агенты – организации, которые удерживают НДС из суммы к оплате за поставку товаров, работ или услуг и перечисляют его в бюджет от имени иностранного поставщика (см. пункт «Как правильно заполнить декларацию по НДС» на платформе Альфа‑Курс).
Кто не сдаёт декларацию по НДС
- ИП и организации, применяющие УСН, ЕСХН или патентную систему и не осуществляющие операции с НДС (не выставляют счета‑фактуры с НДС).
- Физические лица, не зарегистрированные как ИП, если они не выступают в роли налоговых агентов.
- Организации, освобождённые от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ (например, некоторые виды медицинской, образовательной деятельности).
Форма и структура декларации
Согласно приказу ФНС России от № ЕД‑7‑3/989 действует форма КНД 1151001. Стандартный бланк состоит из 12 разделов, но на практике заполняются только следующие:
- Титульный лист (сведения о налогоплательщике, период отчётности).
- Раздел 1 – расчёт налога к уплате или возмещению.
- Раздел 3 – сведения о начисленном НДС по реализованным товарам, работам, услугам.
- Раздел 8 – сведения о налоге, предъявленном к вычету (входящий НДС).
- Раздел 9 – сведения о налоге, уплаченном в бюджет (в т.ч. авансовые платежи).
Остальные разделы заполняются только при наличии специфических операций (например, экспорт, импорт, операции с подакцизными товарами и т.д.).
Сроки подачи декларации
Декларация по НДС сдаётся ежеквартально. Отчётный период – календарный квартал. Дедлайн подачи:
- За I квартал – не позднее 20 апреля года, следующего за отчётным периодом.
- За II квартал – не позднее 20 июля.
- За III квартал – не позднее 20 октября.
- За IV квартал – не позднее 20 января следующего года.
Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.
Особенности подачи в 2026 году
С 1 января 2026 года вступили в силу изменения, связанные с последними поправками к Налоговому кодексу РФ:
- Обновлён формат электронной подачи через систему «Контур.Экстерн» и аналогичные сервисы.
- Для ИП на УСН, являющихся плательщиками НДС, предусмотрена возможность подачи Единой упрощённой налоговой декларации (ЕУД) по НДС, если в отчётном периоде отсутствовали операции с НДС.
- Уточнены требования к заполнению разделов 3 и 8 при применении ставки 0 % (экспорт) и ставки 10 % (социально значимые товары).
Практический пример: кто именно подаёт декларацию
| Категория налогоплательщика | Система налогообложения | Обязан ли сдавать декларацию по НДС | Форма подачи |
|---|---|---|---|
| ООО «Альфа» | ОСНО | Да | КНД 1151001 (полный бланк) |
| ИП Иванов П.С. | ОСНО | Да | КНД 1151001 |
| ИП Петрова А.В. | УСН (доходы) | Нет (если нет операций с НДС) | – |
| ИП Сидоров И.Н. | УСН (доходы‑расходы) | Да (выставляет счета‑фактуры с НДС) | Единая упрощённая декларация (ЕУД) по НДС |
| ООО «Бета» (налоговый агент) | ОСНО | Да (удерживает НДС у иностранного поставщика) | КНД 1151001 |
Как подготовить и отправить декларацию
- Сформировать регистры покупок и продаж за отчётный квартал (счета‑фактуры, книги покупок и продаж).
- Рассчитать налог к уплате или возмещению в разделе 1 декларации.
- Заполнить разделы 3 и 8 (начисленный и входящий НДС).
- При наличии авансовых платежей отразить их в разделе 9.
- Проверить корректность заполнения титульного листа (ИНН, КПП, период, код налогового органа).
- Отправить декларацию в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или через authorised оператора (Контур.Экстерн, СБИС и т.д.).
- При необходимости приложить пояснительную запись или уточняющие документы (например, копии счетов‑фактур при экспорте).
Налоговая декларация по НДС предоставляют:
- Все организации и ИП, находящиеся на общей системе налогообложения и реализующие товары/работы/услуги, облагаемые НДС;
- ИП на специальных режимах (УСН, ЕСХН, патент), если они выставляют счета‑фактуры с НДС;
- Налоговые агенты, удерживающие НДС при расчётах с иностранными поставщиками.
Для остальных налогоплательщиков, не осуществляющих операций с НДС, подача декларации не требуется. При этом важно следить за актуальными изменениями в законодательстве и своевременно использовать обновлённые формы и сервисы электронной отчётности.
Информация актуальна на .