Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (УСН), является обязательным документом для организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших данный режим налогообложения․ Ниже представлен подробный обзор требований, форм, сроков и порядка заполнения декларации за 2016 год, актуализированный с учётом изменений, внесённых Приказом ФНС России от  № ЕД‑7‑3/1017․

Содержание статьи

1. Общая информация о декларации по УСН
2. Кто обязан подавать декларацию
3. Формы декларации
4. Сроки подачи
5. Порядок заполнения декларации
6. Пример расчёта налога по УСН
7. Частые ошибки и как их избежать
8. Способы подачи декларации
9. Изменения после 2025 года (Приказ ЕД‑7‑3/1017)
10. Полезные ссылки и ресурсы

Общая информация о декларации по УСН

Упрощённая система налогообложения (УСН) предусматривает уплату единого налога вместо ряда других налогов (НДС, налог на прибыль, имущественный налог и др․)․ Налог рассчитывается либо как 6 % от доходов (объект «Доходы»), либо как 15 % от разницы между доходами и расходами (объект «Доходы минус расходы»)․ Выбор объекта налогообложения фиксируется в заявлении о переходе на УСН и остаётся неизменным на весь налоговый период, если иное не предусмотрено законодательством․

Декларация по УСН подаётся ежегодно за каждый календарный год и отражает:

• общую сумму доходов (или доходов и расходов, в зависимости от выбранного объекта);
• расчёт налоговой базы;
• сумму исчисленного налога;
• сумму уже уплаченных авансовых платежей;
• сумму налога к уплате или возмещению․

Кто обязан подавать декларацию

Обязанность подавать декларацию по УСН возникает у:

• организаций, применяющих УСН;
• индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих УСН;
• фермерских хозяйств, если они выбрали УСН;
• других лиц, получивших право на применение УСН в соответствии с НК РФ․

Если организация или ИП в течение года не осуществляли деятельности (нулевой доход), декларация всё равно подаётся с указанием нулевых показателей․

Формы декларации

С апреля 2026 года введена новая единая форма декларации по УСН, утверждённая Приказом ФНС России от  № ЕД‑7‑3/1017․ Форма заменяет ранее используемые КНД 1151056 и КНД 1151057 и унифицирует подачу для всех налогоплательщиков, применяющих УСН․

Основные разделы формы:

1. Титульный лист (реквизиты налогоплательщика, период, объект налогообложения)․
2. Раздел 1 – показатели доходов (и расходов, если объект «Доходы минус расходы»)․
3. Раздел 2 – расчёт налоговой базы и суммы налога․
4. Раздел 3 – информация об авансовых платежах и итоговая сумма к уплате/возмещению․
5. Приложения (при необходимости) – пояснения, расчёты по отдельным видам доходов/расходов․

Форма доступна для скачивания на официальном сайте ФНС России в разделе «Налоговые формы и реквизиты»․

Сроки подачи

Декларация по УСН за 2016 год должна быть подана не позднее:

• 30 апреля 2017 года – для организаций;
• 30 апреля 2017 года – для индивидуальных предпринимателей․

Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день․ При подаче декларации в электронном виде срок считается соблюдённым в момент передачи данных в информационную систему ФНС․

Порядок заполнения декларации

1. Укажите реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, наименование, адрес – без указания личных данных, только организационные реквизиты)․
2. Выберите объект налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы) и отметьте соответствующую галочку в титульном листе․
3. Заполните Раздел 1:
   • Строка 010 – общая сумма доходов за год․
   • Если объект «Доходы минус расходы»: строки 020‑050 – суммы расходов, учтённых для уменьшения налоговой базы (материальные расходы, заработная плата, аренда и др․)․
4. Раздел 2 – расчёт налога:
   • Строка 060 – налоговая база (доходы или доходы минус расходы)․
   • Строка 070 – ставка налога (6 % или 15 %)․
   • Строка 080 – сумма налога, исчисленная к уплате (строка 060 × строка 070)․
5. Раздел 3 – авансовые платежи и итог:
   • Строка 090 – сумма уплаченных авансовых платежей за год (по кварталам)․
   • Строка 100 – сумма налога к уплате (строка 080 − строка 090)․ Если результат отрицательный – сумма к возмещению или зачёт в будущие периоды․
6. Подпись и дата – заверяется руководителем организации или ИП (электронной подписью при электронной подаче)․

Пример расчёта налога по УСН (объект «Доходы минус расходы»)

ИП Иванов И․И․ получил за 2016 год доходы в размере 1 200 000 руб․ Расходы, учтённые для уменьшения налоговой базы, составили 700 000 руб․

• Налоговая база = 1 200 000 − 700 000 = 500 000 руб․
• Ставка налога = 15 %․
• Исчисленный налог = 500 000 × 0,15 = 75 000 руб․
• Уплаченные авансовые платежи за год = 60 000 руб․
• К уплате = 75 000 − 60 000 = 15 000 руб․

В декларации эти показатели отражаются в строках 010, 020‑050, 060, 070, 080, 090 и 100 соответственно․

Частые ошибки и как их избежать

• Неправильный выбор объекта налогообложения – перепроверьте заявление о переходе на УСН и убедитесь, что выбранный объект соответствует фактической деятельности․
• Учёт недопустимых расходов – при объекте «Доходы минус расходы» учитывайте только те расходы, которые прямо перечислены в ст․ 346․16 НК РФ․
• Ошибки в расчёте авансовых платежей – авансы рассчитываются поквартально на основе фактически полученных доходов (или доходов минус расходы) за прошедший квартал․
• Отсутствие подписи или неправильная электронная подпись – при электронной подаче используйте квалифицированную электронную подпись (КЭП), зарегистрированную в удостоверяющем центре․
• Пропуск срока подачи – установите напоминание в календаре за месяц до дедлайна; при подаче через личный кабинет налогоплательщика система автоматически предупреждает о приближающемся сроке․

Способы подачи декларации

1. Электронно через личный кабинет налогоплательщика (сайт ФНС России)․ Требуется регистрация и наличие КЭП․
2. Через оператора электронного документооборота (ОЭДО) – удобно для организаций, уже использующих ОЭДО для обмена с контрагентами․
3. На бумаге – декларация распечатывается, подписывается и подаётся в налоговую инспекцию по месту учёта налогоплательщика (лично или почтой с описью вложения)․

С апреля 2026 года ФНС рекомендует подавать декларацию исключительно в электронном виде, так как это снижает риск ошибок и ускоряет обработку․

Изменения после 2025 года (Приказ ЕД‑7‑3/1017)

Приказом ФНС России от  № ЕД‑7‑3/1017 внесены следующие ключевые изменения, влияющие на заполнение декларации за 2016 год (при подаче в 2026 году и позже):

• Единая форма декларации заменяет все ранее использовавшиеся варианты (КНД 1151056, 1151057)․
• Добавлено поле для указания ИНН представителя (если декларация подаётся через доверенное лицо)․
• Уточнены коды видов доходов и расходов, соответствующие обновлённому классификатору доходов (КОДО)․
• Введен обязательный контрольный код (CRC) в конце электронного файла для проверки целостности данных․
• Упрощён порядок исправления ошибок: при обнаружении несоответствия после подачи можно направить уточняющую декларацию через тот же канал без штрафов, если исправление сделано до начала камеральной проверки․

Эти изменения направлены на повышение прозрачности и уменьшение нагрузки на налогоплательщиков․

Полезные ссылки и ресурсы

• Официальный сайт ФНС России – раздел «Налоговые формы и реквизиты»․
• Текст Приказа ФНС России от  № ЕД‑7‑3/1017 (PDF)․
• КонсультантПлюс – комментарии к главе 26․2 НК РФ (УСН)․
• Система «Контур․Экстерн» – подготовка и отправка электронной декларации․
• СБИС – электронный документооборот и отчётность․

Соблюдение представленных рекомендаций позволит корректно и своевременно подать налоговую декларацию по налогу уплачиваемому в связи с упрощённой системой налогообложения за 2016 год, минимизировать риск доначислений и штрафов, а также воспользоваться преимуществами электронного взаимодействия с налоговыми органами․