Дата публикации: (по информации из открытых источников)․

Что такое налоговая база по НДФЛ?

Налоговая база – это сумма доходов физического лица, полученных за налоговый период (календарный год), от которой исчисляется налог на доходы физических лиц․ В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) к налогооблагаемому доходу относятся:

• заработная плата и иные выплаты по трудовым договорам;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• доходы от сдачи в аренду имущества;
• проценты, дивиденды, роялти и другие пассивные доходы;
• прочие доходы, не освобождённые от налогообложения․

База определяется как сумма всех указанных доходов за вычетом законных вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных и др․)․

Каким образом может происходить занижение налоговой базы?

Занижение базы подразумевает умышленное или неумышленное занижение суммы доходов, подлежащих налогообложению․ Это может происходить следующими способами:

1. Недостоверное отражение доходов: не указание части заработной платы, премий, вознаграждений за оказание услуг, доходов от фриланса или продажи товаров через маркетплейсы․
2. Завышение вычетов: включение в декларацию вычетов, на которые налогоплательщик не имеет права (например, фиктивные благотворительные пожертвования, завышенные расходы на лечение или обучение)․
3. Использование схем «оптимизации»: перевод доходов в виде безвозмездной помощи, оформление трудовых отношений как гражданско‑правовые договоры с целью избежания уплаты страховых взносов и НДФЛ․
4. Ошибки в бухгалтерском учёте: неправильное применение ставок, неучёт некоторых видов доходов (например, доходы от криптовалютных операций) при формировании налоговой базы․

Важно различать легальные способы уменьшения налоговой нагрузки (использование предусмотренных законом вычетов, льгот, специальных режимов налогообложения) и незаконные действия, приводящие к занижению базы․

Последствия занижения налоговой базы

Согласно ст․ 122 НК РФ, занижение налоговой базы влечёт:

• начисление недоимки по НДФЛ;
• штраф в размере 20 % от суммы недоимки (при умысле – 40 %);
• пени за каждый день просрочки уплаты налога;
• возможное привлечение к административной ответственности (ст․ 15․11 КоАП РФ) либо к уголовной ответственности при крупном размере недоимки (ст․ 198 УК РФ)․

Помимо финансовых санкций, налогоплательщик рискует репутационным ущербом, блокировкой счетов, а в случае повторных нарушений – включением в список недобросовестных налогоплательщиков․

Усиление контроля ФНС за селлерами маркетплейсов (2026 год)

В 2026 году Федеральная налоговая служба (ФНС) активизировала работу по выявлению занижения базы среди продавцов на крупных онлайн‑платформах (Wildberries, Ozon, Яндекс․Маркет и др․)․ Основные меры:

• Автоматический обмен данными между маркетплейсами и ФНС (платформы передают сведения о turnover каждого продавца)․
• Анализ несоответствия declared income (декларированного дохода) и фактического оборота через системы контроля․
• Проведение выездных проверок у продавцов с высоким риском занижения (например, те, кто показывает доходы значительно ниже среднего по категории товаров)․
• Использование искусственного интеллекта для выявления аномалий в паттернах продаж и возвратов․

В результате таких мер увеличилось количество выявленных случаев занижения базы, а средний размер штрафов за первое полугодие 2026 года составил около 150 000 рублей на одного нарушителя․

Как законно уменьшить налоговую базу по НДФЛ?

Существует множество предусмотренных законом способов снизить налоговую нагрузку без риска штрафов:

1. Стандартные вычеты: 400 рублей в месяц на себя, 3 000 рублей на ребёнка‑инвалида, 1 400 рублей на ребёнка до 18 лет (или до 24 лет при очном обучении)․
2. Социальные вычеты: расходы на обучение (своё или детей), лечение, страхование жизни, пенсионные взносы, благотворительность (в пределах установленных лимитов)․
3. Имущественные вычеты: при покупке жилья, строительстве дома, погашении ипотечных процентов․
4. Профессиональные вычеты: для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и др․ (возможность учета фактических расходов, связанных с профессиональной деятельностью)․
5. Специальные налоговые режимы: применение патентной системы налогообложения (ПСН), упрощённой системы (УСН) для тех видов деятельности, где это допустимо․
6. Инвестиционные вычеты: использование индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) с правом на вычет до 400 000 рублей в год․

Перед применением любого вычета рекомендуется:

• Проверить наличие подтверждающих документов (договоры, чеки, справки)․
• Убедиться, что вычет относится к текущему налоговому периоду․
• При необходимости проконсультироваться с квалифицированным налоговым консультантом․

Практические рекомендации для селлеров маркетплейсов

Чтобы минимизировать риски занижения базы и избежать штрафов, продавцам следует:

1. Вести прозрачный учёт всех поступлений: фиксировать не только суммы, полученные на расчётный счёт, но и деньги, оставленные на балансе маркетплейса, а также возвратные платежи․
2. Сверять данные маркетплейса с собственной бухгалтерией: ежемесячно выгружать отчёты о turnover и сравнивать их с декларациями по НДФЛ․
3. Использовать правильные коды доходов: при заполнении декларации указывать коды доходов, соответствующие виду деятельности (например, код 2010 – доход от реализации товаров)․
4. Не занижать выручку ради уменьшения налога: любые попытки «свести» доходы к нулю через фиктивные возвраты или сделки с аффилированными лицами могут быть расценены как умышленное занижение․
5. Своевременно уплачивать авансовые платежи: если вы применяете общую систему налогообложения, рассчитывайте и платите авансы поквартально, чтобы избежать пени․
6. Хранить документы не менее четырёх лет: это срок, в течение которого ФНС может проводить проверки․

Занижение базы для исчисления НДФЛ – серьёзное нарушение, которое влечёт финансовые и репутационные потери․ Современные инструменты контроля ФНС, включая автоматический обмен данными с маркетплейсами, значительно повышают вероятность выявления таких действий․ Законные способы уменьшения налоговой нагрузки существуют и широко используются: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, специальные налоговые режимы и инвестиционные инструменты․ Соблюдение прозрачного учёта, своевременная подача деклараций и консультация с профессионалами помогут избежать рисков и обеспечить корректное исполнение налоговых обязательств․

Статья подготовлена на основе publicly available информации и не содержит персональных данных․