Земельный налог является одним из основных региональных налогов в Российской Федерации. В городе Москве порядок его исчисления‚ ставки‚ льготы и сроки уплаты регулируются Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Законом города Москвы от № 62 «О налоге на имущество физических лиц и земельном налоге». Ниже представлен подробный разбор ключевых аспектов‚ актуальных для собственников земельных участков в столице.

Плательщики и объекты налогообложения

Плательщики налога:

• Физические лица‚ в собственности которых находятся земельные участки на праве собственности.
• Организации — в отношении участков‚ числящихся на их балансе как собственность.

Объекты налогообложения (ст. 389 НК РФ):

• Земельные участки‚ находящиеся в частной собственности.
• Участки‚ предоставленные на праве пожизненного наследуемого владения.
• Участки‚ предоставленные на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Важно: Земельные участки‚ находящиеся в аренде‚ не являются объектом налогообложения для арендатора — налог платит собственник (как правило‚ город или государство).

Налоговая база: Кадастровая стоимость

С 2015 года налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ).

Особенности определения базы в Москве:

1. Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН): Данные о кадастровой стоимости берутся из ЕГРН.
2. Снижающий коэффициент (для ИЖС и ЛПХ): Для участков‚ предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС)‚ ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ)‚ садоводства и дачного строительства‚ налоговая база уменьшается на 10 000 руб. (п. 5 ст. 391 НК РФ). В Москве данный вычет применяется автоматически.
3. Доля в праве общей долевой собственности: Если участок в общей долевой собственности‚ база определяется пропорционально доле каждого собственника.
4. Участок‚ образованный в результате межевания: Налоговая база определяется с момента внесения сведений в ЕГРН.

Ставки земельного налога в Москве (2024–2026 гг.)

Ставки устанавливаются Законом города Москвы № 62 в пределах‚ установленных НК РФ (максимум 1‚5% для определенных категорий). В Москве применяются дифференцированные ставки в зависимости от вида разрешенного использования (ВРИ) и категории земель.

Категория земель / Вид разрешенного использования	Ставка налога
Земли населенных пунктов (ИЖС‚ ЛПХ‚ садоводство‚ дачное строительство‚ подворотни‚ гаражи)	0‚3%
Земли сельскохозяйственного назначения (если не относятся к вышеперечисленным)	0‚3%
Земли промышленности‚ энергетики‚ транспорта‚ связи‚ радиоэлектроники‚ информ.‚fondов‚ обороны‚ безопасности и иного специального назначения	1‚5%
Иные земли (коммерческие‚ офисные‚ торговые‚ складские‚ под МФЦ и т.д.)	1‚5%

Примечание: Для организаций-плательщиков ставки те же самые‚ но исчисление производится самостоятельно по итогам каждого квартала (авансовые платежи) и за год.

Льготы и вычеты для физических лиц

Законодательство предусматривает два уровня льгот: федеральные (обязательные для всех регионов) и региональные (устанавливаемые Законом Москвы № 62). В Москве региональные льготы во многом дублируют и расширяют федеральные.

Федеральные льготы (ст. 395 НК РФ) — полное освобождение от налога:

• Герои Советского Союза‚ Герои Российской Федерации‚ Герои Труда Российской Федерации.
• Инвалиды I и II групп‚ инвалиды с детства‚ дети-инвалиды.
• Лица‚ получившие возмездие за ранение/контузию при защите СССР/РФ.
• Участники ВОВ‚ боевые ветераны‚ приравненные к ним лица.
• Лица‚ подвергшиеся радиации (ЧАЭС‚ Семипалатинск и др.).
• Родители (супруги) погибших военнослужащих/сотрудников спецподразделений.

Региональные льготы (Закон Москвы № 62) — освобождение от налога на один объект:

В Москве право на льготу имеют следующие категории граждан (на один выбранный объект недвижимости‚ в т.ч. земельный участок):

• Пенсионеры по старости (женщины 55+‚ мужчины 60+)‚ имеющие постоянную регистрацию в Москве.
• Инвалиды III группы;
• Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей/гетто.
• Участники СВО (включая добровольцев‚ заключивших контракт) и члены их семей.
• Родители (усыновители) детей-инвалидов.
• Крупные семьи (родители/усыновители‚ воспитывающие 3 и более несовершеннолетних детей) — с 2022 года льгота предоставляется на один объект на выбор.

Важный нюанс: Льгота предоставляется только на один объект недвижимости каждого вида (один участок‚ одно жилое помещение и т.д.). Если у пенсионера два участка, налог платится за один (самый дорогой или по выбору)‚ за второй — полностью. Для получения льготы нужно подать заявление в налоговый орган (через ЛК ФНС‚ Госуслуги или МФЦ) — с 2021 года для большинства категорий (пенсионеры‚ инвалиды) она назначается автоматически при наличии данных в реестрах.

Льготы для участников СВО (актуально на 2026 г.)

Согласно федеральным законам и Постановлениям Правительства Москвы‚ участникам специальной военной операции предоставляется освобождение от земельного налога в отношении одного земельного участка в собственности. Данная мера поддержки действует наряду с другими региональными мерами. Информация о статусе участника СВО передается в ФНС ведомствами (Минобороны‚ Росгвардия и др.)‚ однако для ускорения процесса рекомендуется подать уведомление самостоятельно.

Порядок исчисления и уплаты налога физическими лицами

Формула расчета (п. 1 ст. 394 НК РФ):

Налог = Налоговая база × Ставка налога × Коэффициент владения (месяцы владения / 12) − Льготный вычет (если применимо к базе).

• Коэффициент владения: Учитывается‚ если право собственности возникло или прекратилось в течение года. Месяц возникновения/прекращения права считается полным.
• Льготный вычет 10 000 руб.: Вычитается из кадастровой стоимости до умножения на ставку (только для ИЖС‚ ЛПХ‚ садоводства‚ дачного строительства).

Пример расчета (ИЖС‚ кадастровая стоимость 5 000 000 руб.‚ ставка 0‚3%‚ владелец — пенсионер‚ владеет весь год):

1. База с вычетом: 5 000 000 − 10 000 = 4 990 000 руб.
2. Налог до льготы: 4 990 000 × 0‚3% = 14 970 руб.
3. Льгота пенсионера (на 1 объект): 14 970 руб., полностью освобождает.
4. К уплате: 0 руб.

Сроки уплаты:

• За 2024 год: не позднее 1 декабря 2025 года.
• За 2025 год: не позднее 1 декабря 2026 года.

Налоговые уведомления направляются ФНС не позднее 30 октября года‚ следующего за налоговым периодом. Платежные реквизиты (КБК‚ ОКТМО) указываются в уведомлении.

Особенности для организаций

Организации-плательщики исчисляют налог самостоятельно.

• Налоговый период: Календарный год.
• Отчетные периоды: I квартал‚ полугодие‚ 9 месяцев.
• Авансовые платежи: Уплатается по результатам каждого отчетного периода не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (в Москве сроки могут устанавливаться региональным законом‚ обычно совпадают с федеральными).
• КБК для организаций (Мосгородской бюджет): 1###11000110 (уточняйте в актуальных приказах Минфина/ФНС).

Судебная практика 2025 года: ключевые позиции (Обзор ФНС)

Согласно обзору судебной практики ФНС по итогам 2025 года (направленному для использования в работе инспекций)‚ выделены следующие значимые позиции‚ касающиеся земельного налога в Москве:

Оспаривание кадастровой стоимости

• Суды подтверждают: снижение кадастровой стоимости через комиссию или суд распространяется на налоговые периоды‚ в которых она применялась‚ но только при условии принятия решения до 1 января налогового года (п. 5 ст. 391 НК РФ). Если решение о снижении принято в 2025 г.‚ пересчет налога за 2024 г. возможен только при подаче уточненного уведомления/декларации.
• Отказ в принятии заявления в комиссию из-за неправильного определения вида разрешенного использования (ВРИ) участка — законен‚ если ВРИ в ЕГРН не соответствует фактическому использованию.

Применение льготы на один объект

• Суды встают на позицию: право на льготу возникает с момента приобретения права на объект (пensionsного возраста/инвалидности)‚ но не ранее момента возникновения права собственности на конкретный участок.
• Если у налогоплательщика несколько объектов‚ он имеет право выбрать любой из них для применения льготы. Налоговый орган обязан пересчитать налог с учетом выбора налогоплательщика (письмо ФНС‚ подтвержденное судебной практикой 2025 г.).

Налог на участки в общей долевой собственности

• Каждый долевладелец платит налог пропорционально своей доле. Льгота на один объект распространяется на долю в конкретном участке. Нельзя «суммировать» доли от разных участков для получения льготы на весь объект.

Участок‚ предоставленный в аренду (субаренду)

• Налогоплательщиком остается собственник. Арендатор не несет ответственности за земельный налог‚ если иное не предусмотрено договором аренды (взаиморасчеты)‚ но перед бюджетом отвечает собственник.

Как проверить начисление и оплатить налог

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС): lkfl2.nalog.ru — основной инструмент. Показывает начисленные суммы‚ детализацию по объектам‚ примененные льготы/вычеты‚ квитанции для оплаты.
2. Госуслуги (ЕПГУ): Раздел «Платежи» → «Налоги». Удобно для оплаты картой без комиссии.
3. Мобильное приложение «Налоги ФЛ» / «Госуслуги»: Push-уведомления о начислении‚ оплата по QR-коду.
4. Банковские приложения: Большинство крупных банков (Сбер‚ ВТБ‚ Альфа‚ Т-Банк и др.) имеют раздел «Налоги» с автозагрузкой задолженности.

Частые ошибки и риски

• Неподача заявления на льготу: Хотя для пенсионеров/инвалидов льгота часто назначается автоматически (по данным СФР)‚ для участников СВО‚ крупных семей и некоторых других категорий требуется активное действие (подача заявления через ЛК или МФЦ).
• Игнорирование вычета 10 000 руб.: Налоговый орган применяет его автоматически только если в ЕГРН верно указан ВРИ (ИЖС‚ ЛПХ‚ садоводство). Если ВРИ «под размещением жилого дома» или «под гараж» — вычет может не примениться. Требуется уточнение ВРИ через Росреестр.
• Оплата «по старым реквизитам»: Ежегодно проверяйте КБК и ОКТМО в уведомлении. Для Москвы код ОКТМО — 453xx000 (зависит от округа/района).
• Просрочка: Начисляются пени (ключевая ставка ЦБ / 300 × дни просрочки × сумма долга). При долге свыше 10 000 руб. более года — возможен вывоз имущества приставами.

Перспективы и изменения на 2026–2027 гг.

На текущий момент (сентябрь 2026 г.) обсуждаются следующие направления развития налогообложения земли:

• Цифровизация взаимодействия: Полный переход на электронные уведомления (отказ от бумажных писем для пользователей ЛК/Госуслуг).
• Актуализация кадастровой стоимости: Планируется регулярное (раз в 3–5 лет) обновление кадастровой стоимости‚ что приведет к пересмотру налоговой базы.
• Единый налоговый платеж (ЕНП) для физлиц: Расширение функционала ЕНП для погашения задолженностей по земельному налогу физическими лицами (в тестовом режиме в ряде регионов).
• Уточнение категорий земель: Перевод земель из категории «иных» в «земли населенных пунктов» при межевании/градостроительном планировании может снизить ставку с 1‚5% до 0‚3%.

Налогообложение земельных участков в Москве имеет свою специфику: высокие кадастровые стоимости компенсируются низкой ставкой (0‚3%) для «жилых» категорий земель и широкой системой льгот. Ключевыми действиями для налогоплательщика в 2026 году являются: проверка правильности ВРИ участка (для вычета 10 000 руб.)‚ своевременное оформление льготы на один объект (особенно для участников СВО и крупных семей) и контроль начислений через Личный кабинет ФНС до 1 декабря.

Рекомендация: Регулярно заглядывайте в Личный кабинет налогоплательщика ФНС России — это самый надежный источник актуальных данных по вашим начислениям‚ льготам и срокам оплаты.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальным редакциям НК РФ‚ Закона Москвы № 62 или к квалифицированному налоговому консультанту.