Увольнение по соглашению сторон – один из самых гибких способов расторжения трудового договора. Стороны сами определяют дату ухода, размер выплат и иные условия. Однако эта свобода часто приводит к вопросам о налогообложении получаемых сумм. Ниже подробно рассмотрим, какие налоги и страховые взносы удерживаются с выплат при таком увольнении, какие льготы предусмотрены законодательством и как правильно рассчитать сумму, подлежащую удержанию.

Основные виды выплат при увольнении по соглашению сторон

• Выходное пособие (компенсация) – выплата, предусмотренная трудовым или коллективным договором, либо самим соглашением сторон.
• Компенсация за неиспользованный отпуск – выплачивается в соответствии со ст. 127 ТК РФ.
• Иные выплаты, согласованные сторонами (например, премия за выслугу лет, компенсация за обучение и т.п.);

Каждая из этих выплат имеет свой налоговый режим.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Освобождение от НДФЛ

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с ), выплаты при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ в пределах:

• трехкратного размера среднего месячного заработка сотрудника;
• шестикратного размера среднего месячного заработка – для работников, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Средний месячный заработок рассчитывается в соответствии с ТК РФ (ст. 139) – как сумма всех выплат, связанных с трудовой деятельностью, за последние 12 месяцев, деленная на 12.

Обложение НДФЛ сверх льготного лимита

Если сумма выплаты превышает указанный лимит, излишек подлежит обложению НДФЛ по общей ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.). Налог удерживается работодателем и перечисляется в бюджет не позднее дня выплаты.

Страховые взносы в фонды обязательного социального страхования

Страховые взносы (в ПФР, ФСС, ФОМС) начисляются на выплаты, связанные с трудовыми отношениями, если иное не предусмотрено законом.

Освобождение от страховых взносов

Пункт 3 статьи 217 НК РФ также освобождает от начисления страховых взносов ту же часть выплаты, что и от НДФЛ, то есть:

• до трехкратного среднего месячного заработка (или шестикратного для Северных районов) – взносы не начисляются;
• излишек – облагается страховыми взносами по общим тарифам (22 % в ПФР, 2,9 % в ФСС, 5,1 % в ФОМС на 2026 год).

Особенности компенсации за неиспользованный отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск не подпадает под льготу пункта 3 ст. 217 НК РФ, поскольку она считается выплатой за уже отработанное время. Поэтому:

• НДФЛ удерживается в полном размере (13 %/15 %);
• Страховые взносы начисляются по общим тарифам.

Порядок расчета налогооблагаемой базы

1. Определить средний месячный заработок за последние 12 месяцев (включая все выплаты, связанные с трудовой деятельностью).
2. Умножить его на 3 (или на 6 для Северных районов) – получить льготный лимит.
3. Сравнить фактическую сумму выплаты (выходное пособие + иные согласованные выплаты) с лимитом:
   • Если фактическая сумма ≤ лимит – вся сумма освобождается от НДФЛ и страховых взносов;
   • Если фактическая сумма > лимит – излишек = фактическая сумма – лимит подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.
4. К компенсации за неиспользованный отпуск прибавить излишек (если он есть) и начислить налоги по общим правилам.

Пример расчета

Исходные данные:

• Средний месячный заработок – 80 000 руб.;
• Согласованное выходное пособие – 260 000 руб.;
• Компенсация за неиспользованный отпуск – 40 000 руб.;
• Регион – не Северный.

Шаги:

1. Льготный лимит = 3 × 80 000 = 240 000 руб.
2. Сумма выходного пособия = 260 000 руб. → излишек = 260 000 – 240 000 = 20 000 руб.
3. НДФЛ с излишка = 20 000 × 13 % = 2 600 руб.; страховые взносы с излишка = 20 000 × (22 %+2,9 %+5,1 %) = 20 000 × 30 % = 6 000 руб.
4. Компенсация за отпуск облагается полностью:
   • НДФЛ = 40 000 × 13 % = 5 200 руб.;
   • Взносы = 40 000 × 30 % = 12 000 руб.
• НДФЛ = 2 600 + 5 200 = 7 800 руб.;
• Страховые взносы = 6 000 + 12 000 = 18 000 руб.;
• Чистая сумма к выплате = (260 000 + 40 000) – (7 800 + 1###0 руб.

Что важно помнить работнику и работодателю

• Льгота применяется только к выплатам, прямо указанным в соглашении сторон как выходное пособие (компенсация). Если в договоре предусмотрены иные выплаты (например, премия за выслугу лет), они подлежат обложению по общим правилам, если не попадают под льготу.
• Компенсация за неиспользованный отпуск всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами.
• При превышении лимита излишек облагается одновременно НДФЛ и всеми видами страховых взносов.
• Работодатель обязан отразить все начисления в расчетном листке и в форме 6‑НДФЛ, а также в расчетах по страховым взносам (РСВ).
• Сотрудник имеет право потребовать у работодателя расчет среднего заработка и пояснения по применению льготы.

Увольнение по соглашению сторон предоставляет сторонам гибкость в определении условий расставания, но налогообложение выплат требует внимательного подхода. Основная льгота – освобождение от НДФЛ и страховых взносов в пределах трехкратного (или шестикратного для Северных районов) среднего месячного заработка – применяется только к выходному пособию, согласованному в договоре. Все остальные выплаты, включая компенсацию за неиспользованный отпуск, облагаются по общим правилам. Правильный расчет позволит избежать недоимок, штрафов и недополученных средств, а также обеспечит прозрачность расчетов для обеих сторон.

Если у вас остались вопросы по конкретной ситуации, рекомендуется обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту, который с учетом актуальных изменений в законодательстве поможет составить точный расчет и оформить всю необходимую документацию.