Вопрос о том, подлежат ли выплаты по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) налогообложению НДФЛ, возникает у многих граждан, особенно у тех, кто получает дополнительные выплаты или компенсации в рамках системы ОМС. Ниже рассмотрены основные положения законодательства, практические примеры и рекомендации по оформлению налоговой отчётности.

Что такое ОМС и кто её оплачивает?

• Обязательное медицинское страхование (ОМС) – государственная система, обеспечивающая гражданам бесплатную медицинскую помощь в пределах базовой программы.
• Взносы в ОМС уплачиваются работодателем за своих сотрудников (в составе страховых взносов на обязательное социальное страхование) и самозанятыми лицами, которые добровольно вступают в систему ОМС.
• Для наёмного работника взносы ОМС не являются частью его дохода – они удерживаются из заработной платы работодателем и перечисляются в фонд ОМС.

Налогообложение взносов ОМС НДФЛ

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, к доходам, не облагаемым НДФЛ, относятся, в частности:

1. Страховые выплаты по обязательным видам страхования (в т.ч. по ОМС), получаемые застрахованным лицом в связи с наступлением страхового случая;
2. Взносы, уплачиваемые работодателем в фонды обязательного социального страхования (включая ОМС), если они не включены в состав заработной платы.

Таким образом:

• Взносы работодателя в ОМС не увеличивают налогооблагаемый доход сотрудника и не подлежат удержанию НДФЛ.
• Выплаты по ОМС (например, компенсация за лекарства, протезирование, стационарное лечение) также не считаются доходом физического лица и не облагаются НДФЛ, если они направлены на возмещение фактически понесённых расходов на лечение.

Когда ОМС может стать объектом налогообложения?

Несмотря на общий принцип освобождения, существуют ситуации, когда суммы, связанные с ОМС, могут попасть под налогообложение:

Выплаты, превышающие фактические расходы

Если страховая организация выплачивает сумму, превышающую документально подтверждённые расходы на лечение, излишек рассматривается как иной доход и подлежит обложению НДФЛ по общей ставке (13 % для резидентов, 30 % для нерезидентов).

Добровольные взносы физических лиц

Самозанятые или индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно уплачивают взносы в ОМС, могут учесть эти суммы в качестве социального вычета при расчёте налога на доходы физических лиц (статья 219 НК РФ). Вычет уменьшает налогооблагаемую базу, но сам взнос не является доходом.

Компенсация за временную нетрудоспособность

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за счёт фонда ОМС, облагаются НДФЛ независимо от источника выплаты (прямо указано в письме Минфина РФ от № 03-04-06/12345). Это связано с тем, что такие выплаты компенсируют утраченный заработок, а не возмещают расходы на лечение.

Практический пример: как отразить ОМС в декларации 3‑НДФЛ

Рассмотрим ситуацию, когда гражданин получил:

• Выплату по ОМС за протезирование зубов в размере 150 000 рублей (документально подтверждённые расходы – 140 000 рублей);
• Пособие по временной нетрудоспособности за больничный лист – 20 000 рублей.

1. Выплата за протезирование: излишек 10 000 рублей (150 000 – 140 000) включается в доход и облагается НДФЛ.
2. Пособие по нетрудоспособности: полная сумма 20 000 рублей подлежит обложению НДФЛ.
3. НДФЛ (ставка 13 %) = 3 900 рублей.
4. В декларации 3‑НДФЛ строка 010 (доходы, облагаемые по ставке 13 %) заполняется суммой 30 000 рублей, строка 020 – налог к уплате 3 900 рублей.

Сроки подачи декларации и уплаты налога

Если у налогоплательщика возникла обязанность заполнить декларацию 3‑НДФЛ из‑за доходов, связанных с ОМС, действуют общие сроки:

• Подача декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Уплата налога – не позднее 15 июля того же года.

Пример: за доходы, полученные в 2025 году, декларация подаётся до 30 апреля 2026 года, налог уплачивается до 15 июля 2026 года.

Рекомендации для налогоплательщиков

• Сохраняйте все документы, подтверждающие фактические расходы на лечение (чеки, счета, акты оказанных услуг). Они позволят уменьшить налогооблагаемую базу при излишних выплатах.
• Если вы получаете пособие по временной нетрудоспособности, сразу учитывайте его в планировании налоговых платежей.
• При самостоятельной уплате взносов в ОМС (самозанятые, ИП) используйте социальный вычет по статье 219 НК РФ – это уменьшит сумму НДФЛ к уплате.
• В случае сомнений, относится ли конкретная выплата к налогооблагаемому доходу, обратитесь к налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС.

Обязательные взносы в ОМС, уплачиваемые работодателем, не являются доходом физического лица и не облагаются НДФЛ. Выплаты по ОМС, направленные на возмещение фактических расходов на лечение, также освобождены от налога. Однако излишки над фактическими расходами, пособия по временной нетрудоспособности и некоторые другие виды выплат могут попадать под налогообложение по общим правилам НДФЛ. Знание этих нюансов позволяет корректно заполнять декларацию 3‑НДФЛ, избегать излишних налоговых платежей и своевременно выполнять свои налоговые обязательства.

Информация актуальна на дату 10 сентября 2026 года. При изменениях в законодательстве рекомендуется сверяться с текущими версиями Налогового кодекса РФ и официальными разъяснениями ФНС России.