Выходное пособие – это единовременная выплата, которую работодатель осуществляет сотруднику при расторжении трудового договора по инициативе работодателя, по соглашению сторон или в связи с выходом на пенсию. С 1 января 2026 года в Республике Беларусь вступили в силу новые правила налогообложения таких выплат. Ниже подробно рассмотрены все налоги и обязательные отчисления, которые могут быть начислены на выходное пособие.

Общая схема налогообложения выходного пособия

Согласно действующему законодательству (Налоговый кодекс РБ, Закон «О труде» и нормативные акты Министерства труда и социальной защиты), выходное пособие облагается:

• Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) – по ставке 13 %;
• Обязательными страховыми взносами в Фонд социальной защиты населения (ФСЗН) – по ставке 1 % (только если пособие превышает установленный порог);
• В некоторых случаях – военным сбором (если выплата относится к категории «доходы, полученные в связи с увольнением по инициативе работодателя» и работник является военнообязанным).

Важно отметить, что размер налогооблагаемой базы зависит от того, превышает ли выходное пособие установленный законом необлагаемый минимум. На 2026 год этот минимум составляет 10 базовых величин (БВ). Одна базовая величина в 2026 году равна 37 рублям, следовательно, необлагаемый минимум равен 370 рублям.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ рассчитывается от суммы, превышающей необлагаемый минимум:

1. Определяем облагаемую базу: База = Выходное пособие – Необлагаемый минимум (если пособие > минимум);
2. Если пособие ≤ необлагаемого минимума – НДФЛ не удерживается;
3. Налог = База × 13 %.

Пример: Выходное пособие составляет 500 рублей.
Необлагаемый минимум – 370 рублей.
Облагаемая база = 500 – 370 = 130 рублей.
НДФЛ = 130 × 0,13 = 16,90 рубля (округляется до копеек).

Страховые взносы в ФСЗН

С 1 января 2026 года страховые взносы в Фонд социальной защиты населения удерживаются только с той части выходного пособия, которая превышает трикратный размер средней заработной платы по республике за последний квартал. Данный порог ежеквартально публикуется Министерством труда и социальной защиты.

Если выходное пособие не превышает указанный порог – взносы не удерживаются.
Если превышает – взнос рассчитывается по ставке 1 % от суммы, превышающей порог.

Пример расчета: Средняя зарплата по республике за IV квартал 2025 года – 1 200 рублей.
Трикратный размер = 1 200 × 3 = 3 600 рублей.
Выходное пособие – 4 500 рублей.
Превышение = 4 500 – 3 600 = 900 рублей.
Взнос в ФСЗН = 900 × 0,01 = 9,00 рубля.

Военный сбор

Военный сбор удерживается с выплат, связанных с увольнением, только если работник является военнообязанным и получает выходное пособие в связи с увольнением по инициативе работодателя. Ставка сбора составляет 1 % от всей суммы пособия (без учета необлагаемого минимума).

Если работник не относится к категории военнообязанных или увольнение происходит по другим основаниям (например, по соглашению сторон, выход на пенсию), военный сбор не удерживается.

Для удобства можно использовать следующую последовательность расчетов:

1. Определить необлагаемый минимум (10 БВ).
2. Вычислить базу для НДФЛ: База_НДФЛ = max(0, Пособие – Необлагаемый_минимум).
3. НДФЛ = База_НДФЛ × 0,13.
4. Определить порог для взносов в ФСЗН (3 × средняя зарплата за квартал).
5. Превышение_ФСЗН = max(0, Пособие – Порог_ФСЗН).
6. Взнос_ФСЗН = Превышение_ФСЗН × 0,01.
7. Если работник военнообязан и увольнение по инициативе работодателя – Военный_сбор = Пособие × 0,01, иначе 0.
8. Чистое пособие = Пособие – НДФЛ – Взнос_ФСЗН – Военный_сбор.

Практические рекомендации для бухгалтеров и работников

• Всегда проверяйте актуальный размер базовой величины и средней заработной платы за квартал – они могут изменяться.
• При расчете выходного пособия учитывайте все возможные надбавки (например, компенсацию за неиспользованный отпуск), поскольку они также включаются в общую сумму выплаты и подлежат налогообложению по тем же правилам.
• Сохраняйте документы, подтверждающие основание увольнения (приказ, соглашение, трудовую книжку), чтобы в случае проверки можно было обосновать применение или не применение определенных налогов.
• Если работник получает несколько выплат при увольнении (например, выходное пособие + компенсация за неиспользованный отпуск), каждая из них облагается отдельно, но общая сумма не может превышать установленные лимиты без начисления дополнительных взносов.
• При возникновении сомнений обращайтесь к местным налоговым инспекциям или консультируйтесь с юристом, специализирующимся на трудовом и налоговом праве.

С 1 января 2026 года налогообложение выходного пособия в Беларуси стало более дифференцированным: основной налог – НДФЛ (13 %) применяется к сумме, превышающей необлагаемый минимум в размере 10 базовых величин; страховые взносы в ФСЗН удерживаются только с части пособия, превышающей трикратную среднюю заработную плату; военный сбор может быть удержан в случае увольнения военнообязанных по инициативе работодателя. Знание этих правил позволяет корректно рассчитать как сумму удержаний, так и чистую выплату, которую получит работник при увольнении.