Выходное пособие (или компенсация при увольнении) – это единовременная выплата, которую работодатель обязан сделать сотруднику при определенных основаниях расторжения трудового договора. Вопрос о том, подлежит ли такая выплата удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ), часто возникает у бухгалтеров и самих работников. Ниже подробно рассмотрены нормативные основания, порядок налогообложения и практические примеры расчёта.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 217 – перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ.
• Трудовой кодекс РФ, ст. 178 – размер выходного пособия при увольнении по инициативе работодателя.
• Письмо Минфина России от № 03-04-05/12345 (пример разъяснения по налогообложению выплат при увольнении).

Когда выходное пособие не облагается НДФЛ

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, выходное пособие, выплачиваемое в связи с увольнением по инициативе работодателя, не подлежит обложению НДФЛ, если оно не превышает установленный законом размер. К таким выплатам относятся:

• компенсация за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие (в среднем за один месяц заработка) при увольнении по сокращению штата или в связи с ликвидацией организации;
• иные выплаты, прямо указанные в ТК РФ как компенсационные при увольнении.

Важно: освобождение от НДФЛ действует только в пределах нормативного лимита. Если сумма выходного пособия превышает установленный размер, излишек считается обычным доходом и облагается НДФЛ по общей ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб. в год).

Как определить лимит, не облагаемый НДФЛ

Лимит зависит от основания увольнения:

1. Сокращение штата или ликвидация организации – выходное пособие выплачивается в размере среднемесячного заработка (см. ст. 178 ТК РФ). Эта сумма полностью освобождается от НДФЛ.
2. Увольнение по соглашению сторон – если в трудовом договоре или коллективном договоре предусмотрено выходное пособие, его размер также не облагается НДФЛ, но только до уровня среднемесячного заработка.
3. Иные основания (например, выход на пенсию по возрасту) – выплаты могут облагаться НДФЛ, если они не относятся к компенсационным выплатам, указанным в ТК РФ.

Практический пример расчёта

Сотрудник уволен по сокращению штата. Его среднемесячный заработок за последние 12 месяцев составляет 80 000 руб. Выходное пособие, согласно ТК РФ, равно одному среднемесячному заработку.

• Сумма пособия: 80 000 руб.
• Лимит, не облагаемый НДФЛ: 80 000 руб. (полностью соответствует пособию).
• НДФЛ к удержанию: 0 руб.

Если бы пособие было увеличено до 120 000 руб. (например, по соглашению сторон), то:

• Необлагаемая часть: 80 000 руб.
• Облагаемая часть: 120 000 − 80 000 = 40 000 руб.
• НДФЛ (13 %): 40 000 × 0,13 = 5 200 руб.
• Чистая выплата сотруднику: 120 000 − 5 200 = 114 800 руб.

Особенности учёта в бухгалтерии

При начислении выходного пособия бухгалтер должен:

1. Определить основание увольнения и соответствующий лимит, не облагаемый НДФЛ.
2. Разделить выплату на две части: необлагаемую и облагаемую (если таковая имеется).
3. Начислить НДФЛ только на облагаемую часть по ставке 13 % (или 15 % при превышении порога 5 млн руб. в год).
4. Отразить в расчётном листке (форма Т-11 или электронный аналог) отдельные строки:
• «Выходное пособие (необлагаемое НДФЛ)»;
• «Выходное пособие (облагаемое НДФЛ)»;
• «НДФЛ с выходного пособия».
5. Включить облагаемую часть в базу для расчёта страховых взносов (ПФР, ФСС, ФОМС) – они удерживаются с полной суммы выплаты, независимо от налогообложения НДФЛ.

Что делать, если работодатель ошибочно удержал НДФЛ

Если НДФЛ был удержан с той части выходного пособия, которая по закону не облагается, сотрудник имеет право потребовать возврат излишне удержанного налога. Для этого необходимо:

1. Подать заявление работодателю с требованием перерасчёта и возврата суммы НДФЛ.
2. Если работодатель отказывает, обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о нарушении законодательства.
3. В качестве альтернативы – подать декларацию 3‑НДФЛ за год, в которой указать излишне удержанный налог и потребовать его возврат через налоговый орган.

• Выходное пособие, выплачиваемое в связи с увольнением по инициативе работодателя, не облагается НДФЛ в пределах среднемесячного заработка (или иного лимита, установленного ТК РФ).
• Любая сумма, превышающая этот лимит, считается обычным доходом и подлежит обложению НДФЛ по общей ставке.
• Бухгалтерия должна чётко разделять необлагаемую и облагаемую части выплаты, начислять НДФЛ только на облагаемую часть и учитывать полную сумму при начислении страховых взносов.
• При ошибочном удержании налога сотрудник может потребовать его возврата через работодателя или налоговый орган.

Информация актуальна на 10 сентября 2026 г. (по данным из открытых источников). Для уточнения конкретных ситуаций рекомендуется консультироваться с юристом или налоговым консультантом, учитывая возможные изменения в законодательстве.