Участие в тендерах (госзакупках по 44-ФЗ и 223-ФЗ) — это не только возможность получить стабильные контракты, но и серьезные налоговые обязательства. Правильный выбор системы налогообложения, понимание механики НДС и учет расходов на подготовку заявок напрямую влияют на рентабельность бизнеса. В этой статье подробно разберем, как платят налоги за тендеры в 2026 году, какие изменения вступили в силу и на что обратить внимание бухгалтеру и руководителю.

Выбор системы налогообложения: что выгоднее?

От системы налогообложения (СНО) зависит набор налогов, ставки и сложность отчетности. Для участников госзакупок актуальны четыре основных режима:

Общая система налогообложения (ОСНО)

• Налоги: Налог на прибыль (20% для юрлиц), НДС (20%), имущественный налог, страховые взносы.
• Особенности: Обязательна для крупных компаний (выручка > 2 млрд руб., доля участия других орг > 25% и т.д.).
• Плюсы: Возможность вычета «входного» НДС, работа с крупными заказчиками, требующими НДС в цене.
• Минусы: Высокая налоговая нагрузка, сложная отчетность (декларации по НДС, прибыли, учетная политика).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим для МСБ в тендерах. Существует два объекта налогообложения:

1. УСН «Доходы» (6%): Налог = Доходы × 6%. Расходы не учитываются. Можно уменьшить налог на уплаченные страховые взносы (до 50% для юрлиц, до 100% для ИП без наемных сотрудников).
2. УСН «Доходы минус расходы» (15%): Налог = (Доходы – Расходы) × 15%. Расходы учитываются только по закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ. Минимальный налог — 1% от доходов.

Важное изменение с 2026 года: Существенно снижены лимиты доходов для применения УСН. Теперь участвовать в тендерах без НДС (на УСН) получится только по небольшим закупкам. Эксперты (в т.ч. Гузель Валеева, АНП «ЗЕНИТ») настоятельно не рекомендуют искусственно дробить бизнес на несколько субъектов для укладывания в лимиты — это высокий риск обоснования налоговой нагрузки и признаков фрагментации бизнеса (ст. 54.1 НК РФ).

Автоматизированная система налогообложения (АУСН)

Специальный режим для МСБ (внедрен поэтапно). Налог рассчитывает налоговый орган автоматически на основании данных онлайн-касс и банковских счетов. Ставки аналогичны УСН (6% или 15%), но нет необходимости вести КУДиР и сдавать декларацию. Подходит для небольших поставщиков с прозрачной схемой расчетов.

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

• Ставки: 4% — при работе с физлицами; 6%, при работе с юрлицами и ИП (актуально для тендеров).
• Лимит дохода: 2,4 млн руб. в год.
• Особенности: Самозанятые сами уплачивают налоги через приложение «Мой налог». Не платят страховые взносы за себя (добровольно). Упрощенный документооборот — нет КУДиР, нет деклараций.
• Ограничения: Нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору (только ГПХ до определенных лимитов), нельзя продавать подакцизные товары, изымаемые ресурсы.

Для физлиц и самозанятых всё проще: декларация 3-НДФЛ или налог на профессиональный доход соответственно. Это уменьшает издержки на ведение бизнеса, что важно для начинающих участников тендеров.

НДС в тендерах: ключевые правила 2026 года

НДС — самый «болезненный» момент в госзакупках. От правильного указания НДС в заявке зависит не только налоговая безопасность, но и шанс на победу (цена с НДС выше, но заказчик видит полную картину).

Кто платит НДС?

• ОСНО: Всегда плательщики НДС. В заявке указывают цену с НДС (20% или 10/110, 20/120). Имеют право на вычет «входного» НДС по закупкам под контракт.
• УСН / АУСН / Патент / НПД: Не являются плательщиками НДС (кроме случаев импорта товаров, ввоз на территорию РФ, сделок с недвижимостью).

Как заполнять цену в заявке, если вы на УСН/НПД?

В заявке на участие (электронный оферт) в поле «НДС» выбирается вариант: «Не облагается НДС» или ставка «0%» (в зависимости от требований конкретной ЭТП и документации закупки). Цена указывается без НДС.

Риск: Если заказчик требует цену с НДС, а вы не плательщик — вы не имеете права выделять НДС в счете/УПД. Это приведет к риску ст. 120 НК РФ (необоснованный вычет у заказчика) и штрафам для вас;

УСН с НДС (особый режим)

С 2023 года УСН-щики могут добровольно стать плательщиками НДС (подать уведомление до конца года, предшествующего году применения). В этом случае:

• В КУДиР отражается доход без НДС.
• Сам НДС учитывается обособленно и не включается в расходы (для объекта «Доходы минус расходы»).
• Появляется право на вычет «входного» НДС.

Это выгодно, если ваши закупки под контракт носят большой «входной» НДС, а заказчики работают только с НДС.

Учет расходов на участие в тендерах

Расходы на участие в торгах признаются для налоговых целей (ст. 252, 346.16 НК РФ), если они:

• Экономически обоснованы (направлены на получение дохода).
• Документально подтверждены (договоры, счета, акты, чеки, банковские выписки).
• Сделаны в порядке, установленном учетной политикой.

Что можно списать в расходы (для ОСНО и УСН «Доходы минус расходы»):

• Вступительный сбор (обеспечение заявки) — если не возвращен (проигран тендер) или перешел в обеспечение исполнения контракта.
• Плата за тендерную документацию (если она платная).
• Комиссия банку за выпуск банковской гарантии (обеспечение заявки/исполнения).
• Расходы на получение электронной подписи (ЭЦП), аккредитацию на ЭТП.
• Расходы на командировки, юридическое сопровождение подготовки пакета документов.
• Проценты по кредитам/займам, привлеченным для обеспечения заявки (в пределах норм ст. 269 НК РФ).

Важно: Расходы на участие в проигранных тендерах также учитываются (судебная практика на стороне плательщиков, если цель — получение дохода). При УСН «Доходы» (6%) расходы не уменьшают налоговую базу, но их нужно фиксировать в КУДиР для подтверждения хозяйственной целесообразности.

Особенности учета доходов и налогов по этапам контракта

Бухгалтерский и налоговый учет в тендерах подразумевает отражение каждой операции:

Страховые взносы и платежи за персонал

Независимо от СНО (кроме НПД), если у вас есть наемные сотрудники (в т.ч. директор по ТК), вы платите страховые взносы:

• Пенсионный фонд (ПФР), 22% (в пределах лимита 2 225 000 руб. в 2026 г., далее 10%).
• ФОМС — 5,1%.
• ФСС (проф. риски/временная нетрудоспособность) — 0,1% – 8,5% (зависит от класса риска).
• С 2023 г. — единый социальный платеж (ЕНП) через Единый налоговый счет (ЕНС).

Для ИП на УСН/Патенте: фиксированные взносы «за себя» (в 2026 г. ~ 49 500 руб. ПФР + 11 900 руб. ФОМС) + 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. (только ПФР). При УСН «Доходы» взносы уменьшают налог (до 50/100%). При НПД взносы за себя платит добровольно.

Ответственность и частые ошибки

1. Выделение НДС не плательщиком. Выставление счета с выделенным НДС при УСН/НПД без уведомления о переходе на УСН с НДС — штраф 20% от суммы НДС (п. 2 ст. 122 НК РФ) + обязанность заплатить этот НДС в бюджет (п. 3 ст. 167 НК РФ).
2. Искусственное дробление бизнеса. Создание нескольких ИП/ООО для укладывания в лимиты УСН/НПД — основание для переквалификации на ОСНО, начисления налогов, пени и штрафов 40% (ст. 54.1 НК РФ).
3. Неучет расходов на проигранные тендеры. Упущение законного права снизить налоговую базу (для ОСНО и УСН 15%).
4. Ошибки в КУДиР/учете НДС. Несвоевременное отражение авансов, смешивание доходов с НДС и без НДС на УСН с НДС.
5. Просрочка платежей по ЕНС. С 2023 г. практически все налоги и взносы платятся через ЕНС. Просрочка = пени + блокировка счета (п. 7 ст. 76 НК РФ).

Чек-лист для участника тендера (версия 2026)

• [ ] Определите СНО до подачи заявки. Проверьте лимиты доходов/сотрудников/ОС на 2026 год.
• [ ] Рассчитайте цену заявки с учетом вашей налоговой нагрузки (6% УСН, 15% УСН, 20% Прибыль + 20% НДС, 6% НПД).
• [ ] Правильно укажите НДС в оферте: «Не облагается» (УСН/НПД/Патент) или «20/120» (ОСНО/УСН с НДС).
• [ ] Заведите отдельный счет/подсчет для отслеживания движений по конкретному контракту (удобно для КУДиР и вычетов НДС).
• [ ] Собирайте первичку на расходы с первого дня: ЭЦП, гарантии, командировки, консультанты.
• [ ] Настройте онлайн-кассу (обязательна для расчетов с юрлицами/ИП, в т.ч. госзаказчиками, кроме НПД — им касса не нужна, чек формируется в приложении).
• [ ] Планируйте денежный поток: аванс -> закупка материалов/работ подрядчиков -> исполнение -> постоплата. Учитывайте налоговые дедлайны (авансовые платежи по прибыли/УСН, НДС по кварталам).
• [ ] Проверьте контрагента (подрядчика) по «белым» спискам ФНС перед оплатой, риск ст. 54.1 НК РФ.

Налогообложение в госзакупках — это система взаимосвязанных решений: выбор СНО → учет НДС → формирование цены → бухгалтерский учет → отчетность. В 2026 году ключевыми факторами стали снижение лимитов УСН и обязательность работы через ЕНС.

Главное правило: не пытайтесь обмануть систему (дробить бизнес, выделять «левый» НДС, скрывать доходы). Стоимость ошибки в тендерах (штрафы, блокировка счета, исключение из реестров недобросовестных поставщиков) несоизмеримо выше выгоды от «оптимизации». Грамотная налоговая модель, заложенная в цену заявки на старте, — залог прибыльной и безопасной работы с госзаказчиком.

Статья подготовлена на основе актуального законодательства (НК РФ, 44-ФЗ, 223-ФЗ) и экспертных комментариев на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.