Стипендии, выплачиваемые работодателями (предприятиями) своим сотрудникам или обучающимся, часто вызывают вопросы о их налогообложении. Налоговая служба России periodically разъясняет, в каких ситуациях такие выплаты освобождаются от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а в каких – подлежат обложению.

Основные положения Налогового кодекса РФ

Согласно пункту 2 статьи 217 НК РФ, к доходам, не облагаемым НДФЛ, относятся стипендии и иные выплаты, связанные с обучением, если они:

• выплачиваются образовательным учреждением (вузом, техникумом, колледжем) за успехи в учебе;
• направлены на покрытие расходов, связанных с обучением (плата за обучение, учебные материалы, проезд и т.д.);
• не превышают установленный законодательством размер (на 2026 год – не более 4 000 рублей в месяц).

Если стипендия выплачивается непосредственно предприятием (не образовательным учреждением), то её налоговый статус зависит от цели выплаты и документального оформления.

Когда стипендия от предприятия не облагается НДФЛ

Налоговая служба указывает следующие условия, при которых стипендия, выплачиваемая предприятием, считается необлагаемой:

1. Целевое назначение. Выплата направлена на оплату обучения сотрудника (или его детей) в аккредитованном образовательном учреждении и подтверждается договорами, счетами, квитанциями об оплате.
2. Документальное подтверждение. Предприятие должно иметь:
• приказ о назначении стипендии;
• договор с образовательным учреждением (или копию договора об обучении);
• платежные документы, подтверждающие фактическое перечисление средств на оплату обучения.
3. Размер выплаты. Сумма стипендии не превышает фактических расходов на обучение (плата за обучение, учебные пособия, проезд и т.п.). Если выплата превышает фактические затраты, излишек считается доходом и облагается НДФЛ.
4. Отсутствие встречного предоставления услуг. Стипендия не является вознаграждением за выполнение работы (например, за выполнение проектов, научных исследований в рамках трудовой деятельности). Если выплата связана с выполнением трудовых функций, она рассматривается как часть заработной платы и подлежит обложению.

Когда стипендия от предприятия облагается НДФЛ

В следующих случаях выплата считается доходом физического лица и подлежит обложению по стандартной ставке НДФЛ (13 % для резидентов, 15 % для нерезидентов):

• Стипендия выплачивается без привязки к конкретным образовательным расходам (например, как «поощрение за успехи в работе»).
• Отсутствует документальное подтверждение целевого использования средств (нет договоров, счетов, квитанций).
• Размер выплаты превышает фактически понесенные расходы на обучение; излишек считается дополнительным доходом.
• Выплата связана с выполнением трудовых обязанностей (например, стипендия за участие в корпоративном обучении, которое считается частью рабочего времени).

Практические рекомендации для предприятий

Чтобы минимизировать налоговые риски и обеспечить правомерность выплат, работодателям рекомендуется:

1. Заключать письменные соглашения с сотрудниками (или их законными представителями) о предоставлении стипендии на обучение, указывая цель, сроки и размер выплаты.
2. Требовать от получателя стипендии документы, подтверждающие оплату обучения (счета, квитанции, платежные поручения).
3. Вести отдельный учет выплат по стипендиям и связанным с ними расходами в бухгалтерии.
4. При превышении выплаты над фактическими расходами сразу же удерживать НДФЛ с излишка и отражать его в расчетном листке.
5. Консультироваться с налоговыми специалистами или юристами перед введением новой системы стипендиальных выплат.

Стипендия, выплачиваемая предприятием, может быть как необлагаемой, так и облагаемой НДФЛ в зависимости от её целевого назначения, документального оформления и соотношения с фактическими расходами на обучение. Соблюдение условий, изложенных в Налоговом кодексе и разъяснениях Налоговой службы, позволяет избежать непредвиденных налоговых обязательств и обеспечить прозрачность выплат для сотрудников.

Информация актуальна на .