Дата актуализации: 15:08:41 ()․

Краткий ответ

Согласно пункту 11 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), стипендии, выплачиваемые студентам, аспирантам, ординаторам и ассистентам‑стажёрам образовательными организациями, не подлежат обложению НДФЛ․ То же самое относится к стипендиям Президента РФ, Правительства РФ, именным стипендиям, стипендиям благотворительных фондов и ряду других выплат, перечисленных в законе․

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, статья 217, пункт 11 – перечень доходов, освобождённых от НДФЛ․
• Федеральный закон от № 273‑ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», статья 36 – материальная поддержка нуждающихся обучающихся․
• Пояснительные письма и разъяснения Федеральной налоговой службы (ФНС) и Минфина РФ, подтверждающие применение п․ 11 ст․ 217 НК РФ к стипендиям․

Какие стипендии не облагаются НДФЛ?

1. Стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов‑стажёров, выплачиваемые образовательными организациями, осуществляющими образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам․
2. Стипендии слушателей подготовительных отделений вузов и духовных образовательных организаций․
3. Стипендии Президента Российской Федерации․
4. Стипендии Правительства Российской Федерации․
5. Именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления․
6. Стипендии, учреждаемые благотворительными фондами․
7. Стипендии, выплачиваемые за счёт средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости․
8. Материальная поддержка, оказываемая нуждающимся обучающимся в соответствии со ст․ 36 Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации»․

Когда стипендия может облагаться НДФЛ?

Несмотря на широкий перечень льгот, существуют ситуации, когда выплата, именуемая стипендией, всё же подлежит налогообложению:

• Выплаты от работодателя․ Если организация, не являющаяся образовательной учреждением, направляет обучающегося на обучение и выплачивает ему стипендию, такая выплата считается доходом от трудовой деятельности и облагается НДФЛ․
• Стипендии от коммерческих организаций без образовательной лицензии․ Выплаты, не связанные с реализацией основных профессиональных образовательных программ, могут рассматриваться как иной доход․
• Превышение установленных лимитов․ Некоторые виды стипендий (например, именные) могут иметь ограничения по сумме, превышающие которые облагаются налогом (уточняется в нормативных актах конкретного фонда или органа)․
• Дополнительные выплаты, не предусмотренные п․ 11 ст․ 217 НК РФ․ Например, компенсации за выполнение научных работ, гранты на участие в конференциях, если они не оформлены как стипендия․

Практический пример

Студент второго курса получает ежемесячную стипендию в размере 3 000 рублей от своего вуза․ Поскольку вуз реализует основную профессиональную образовательную программу, выплата попадает под п․ 11 ст․ 217 НК РФ и не облагается НДФЛ․ Студент не указывает эту сумму в декларации по НДФЛ․

Тот же студент получает дополнительную выплату в 5 000 рублей от компании‑партнёра за прохождение практики․ Эта выплата не является стипендией в смысле п․ 11 ст․ 217 НК РФ, поэтому она считается доходом от трудовой деятельности и подлежит обложению НДФЛ по стандартной ставке 13 % (или 15 % при доходе выше 5 млн руб․)․

Что делать обучающемуся?

1. Уточнить источник выплаты: образовательная организация, государственный орган, благотворительный фонд или коммерческая фирма․
2. Сопоставить выплату с перечнем, указанным в п․ 11 ст․ 217 НК РФ․
3. Если выплата не попадает под льготу – отразить её в декларации по НДФЛ (форма 3‑НДФЛ) и уплатить налог․
4. При сомнениях запросить справку у выплачивающей стороны или обратиться в налоговый орган за разъяснением․

Большинство стипендий, получаемых студентами в рамках образовательного процесса, не облагаются подоходным налогом благодаря пункту 11 статьи 217 НК РФ․ Налогообложению подлежат лишь те выплаты, которые не соответствуют указанным в законе критериям (например, стипендии от работодателей, не связанные с образовательной деятельностью, либо дополнительные гранты и компенсации)․ Поэтому важно внимательно анализировать источник и характер выплаты, чтобы корректно определить её налоговый статус․

Информация актуальна на дату публикации и основана на действующем законодательстве РФ․ Для получения персональной консультации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный налоговый орган․