Вопрос о налогообложении доходов в виде процентов по займам между физическими лицами (или между физическим и юридическим лицом) актуален для многих граждан, которые либо одалживают деньги знакомым, либо выступают в роли частных инвесторов. Ниже рассмотрены действующие нормы Налогового кодекса РФ, практика их применения и рекомендации по уплате налога.

Нормативная база

• Статья 208 НК РФ – определяет, что к доходам физических лиц относятся, в т.ч., доходы в виде процентов по займам, кредитам, банковским вкладам и другим долговым обязательствам.
• Статья 210 НК РФ – устанавливает, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ) исчисляется по ставке 13 % (для резидентов) и 30 % (для нерезидентов) от налоговой базы.
• Статья 224 НК РФ – указывает, что доходы в виде процентов по договорам займа между физическими лицами относятся к внереализационным доходам и подлежат обложению НДФЛ.
• Письмо Минфина России от № 03‑04‑05/71478 – подтверждает, что проценты, полученные физическим лицом от организации по договору займа, облагаются НДФЛ по общей ставке 13 %.
• Постановление Верховного Суда РФ от – разъяснило, что граждане‑займодатели должны уплачивать НДФЛ по обычной ставке, а не как самозанятые по ставке 4 % (что ранее ошибочно применялось в некоторых регионах).

Как определяется налоговая база?

Налоговая база по НДФЛ формируется из всей суммы полученных процентов за налоговый период (календарный год). Важно:

1. Проценты учитываются в момент их фактической выплаты займодавцу (не в момент начисления).
2. Возврат основной суммы займа не является доходом и не включается в налоговую базу.
3. Если проценты выплачиваются в виде иного имущества (например, товаров или услуг), их стоимость определяется по рыночной цене на дату передачи.

Ставка налога и возможные льготы

Для резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13 % от суммы процентов. Для нерезидентов – 30 %.

Льготы и вычеты, непосредственно связанные с процентным доходом, в Налоговом кодексе не предусмотрены. Однако можно воспользоваться общими вычетами:

• Стандартный налоговый вычет (например, на детей) – уменьшает налоговую базу, но не влияет на сам факт налогообложения процентов.
• Имущественный вычет при покупке жилья – также не относится к доходу от процентов.

Порядок уплаты НДФЛ с процентов по займу

1. Удержание налога источником выплаты – если займодателем является организация (банк, микрофинансовая организация и т.п.), она выступает налоговым агентом: рассчитывает НДФЛ, удерживает его из выплачиваемых процентов и перечисляет в бюджет не позднее дня выплаты.
2. Самостоятельная уплата – при займе между физическими лицами организация‑заемщик не выступает налоговым агентом. В этом случае займодатель обязан самостоятельно:
   • Включить полученные проценты в декларацию 3‑НДФЛ за год получения дохода;
   • Уплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (например, за 2025 год – до 15 июля 2026 года).

Пример расчета

Гражданин Иванов предоставил займ в размере 300 000 руб под 10 % годовых на один год. По истечении года он получил проценты:

Процент = 300 000 руб × 10 % = 30 000 руб

НДФЛ (13 %) = 30 000 руб × 0,13 = 3 900 руб.
Если займ выдал банк, банк удержит 3 900 руб и перечислит их в бюджет, а Иванов получит чистый доход 26 100 руб. Если займ был между физическими лицами, Иванов сам указывает 30 000 руб в декларации 3‑НДФЛ и уплачивает 3 900 руб НДФЛ.
Особенности беспроцентных и льготных займов
Если процент по займу составляет 0 % или значительно ниже рыночного уровня, налоговые органы могут рассматривать такую сделку как получение материальной выгоды. В этом случае:

Материальная выгода рассчитывается как разница между фактически уплаченными процентами и процентами, которые бы были начислены по ставке рефинансирования ЦБ РФ (или иной установленной норме).
Полученная выгода также включается в налоговую базу по НДФЛ и облагается по ставке 13 %.

Пример: займ 200 000 руб под 0,5 % годовых, а ставка рефинансирования – 7,5 %. Материальная выгода = 200 000 × (7,5 % − 0,5 %) = 14 000 руб в год. С этой суммы удерживается НДФЛ 13 % = 1 820 руб.
Ответственность за неуплату
Неуплата или неполная уплата НДФЛ с процентов влечет:

Начисление пени (1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки);
Штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (при умышленном нарушении – 40 %).

Поэтому важно своевременно отражать полученные проценты в декларации и уплачивать налог.
Практические рекомендации

Вести аналитический учет всех полученных процентов (даты, суммы, сторона сделки).
При займе между физическими лицами сохранять договор и подтверждение фактической выплаты процентов (расписки, банковские выписки).
Ежегодно заполнять декларацию 3‑НДФЛ, указывая доход в виде процентов в разделе «Внереализационные доходы».
Если займ выдал банк или МФО, проверять, что налог удержан и отражен в справке 2‑НДФЛ.
При сомнениях в расчете материальной выгоды по беспроцентным займам консультироваться с налоговым специалистом.

Да, человек, предоставляющий деньги под процент, обязан платить налог на доходы физических лиц с полученных процентов. Ставка составляет 13 % для резидентов РФ (30 % для нерезидентов). Налог удерживается организацией‑заемщиком при выплате процентов либо уплачивается самостоятельно через декларацию 3‑НДФЛ. Несоблюдение этих требований приводит к финансовым санкциям, поэтому ведение точного учета и своевременная подача декларации являются обязательными условиями законного получения дохода от процентных займов.