Вопрос о том, следует ли включать проценты по кредиту в налоговую базу, возникает как у юридических лиц, так и у физических лиц. Ответ зависит от вида налога (на прибыль, УСН, НДФЛ), цели использования заёмных средств и особенностей налогового законодательства РФ. Ниже рассмотрены основные положения, действующие на 10 сентября 2026 года, а также практические рекомендации.

Общее правило налогообложения процентов (НК РФ ст. 328)

Согласно статье 328 Налогового кодекса РФ, доходы и расходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам подлежат аналитическому учету и включаются в налоговую базу:

• как внереализационные доходы – если проценты получены;
• как внереализационные расходы – если проценты уплачены.

Это правило применяется к налогу на прибыль организаций, а также к определению базы по НДФЛ при получении процентов физическими лицами.

Налог на прибыль организаций

Принцип полного учёта

Стандартно процентные расходы, связанные с привлечением заёмных средств, принимаются к учёту полностью в составе внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль (см. раздел «Проценты по кредиту уменьшают налог на прибыль?» в источниках).

Ограничения и особенности

Однако в некоторых ситуациях налоговые органы могут оспаривать включение процентов в расходы:

• Кредит, направленный на погашение задолженности взаимозависимой организации. Если заёмные средства используются для оплаты товара у связанной компании, налоговый спор может возникнуть. В таких случаях рекомендуется не включать проценты в налоговую базу, если компания не планирует оспаривать позицию налоговой инспекции (см. ГАРАНТ.РУ, ).
• Целевое использование кредита. При привлечении средств для приобретения акций, создания НИОКР или других конкретных целей проценты могут учитываться во внереализационных расходах с учётом особенностей, установленных ст. 328 НК РФ и соответствующими разъяснениями Минфина и ФНС.
• Коммерческий кредит. Проценты по коммерческому кредиту не включаются ни в базу по НДС, ни в выручку от реализации для налога на прибыль (КонсультантПлюс).

Документальное подтверждение

Для признания процентов расходом необходимо иметь:

1. Кредитный договор с банком (или другим кредитором).
2. Платёжные документы (выписки, платежные поручения) подтверждающие фактическую уплату процентов.
3. При необходимости – справку о целевом использовании заёмных средств (например, акт о выполнении работ по НИОКР).

При отсутствии любого из этих документов налоговая инспекция может отказать в учёте процентов как расхода.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

На УСН объектом налогообложения являются доходы (УСН «доходы») или доходы минус расходы (УСН «доходы минус расходы»).

• При УСН «доходы» проценты по кредиту не уменьшают налог, поскольку расходы не учитываются.
• При УСН «доходы минус расходы» проценты могут быть включены в состав расходов, если они соответствуют критериям внереализационных расходов (см. Письма Минфина РФ от № 03‑11‑11/4867, от № 03‑11‑11/55818, от № 03‑11‑11/41 и ФНС РФ от № ЕД‑4‑3/14218).

Таким образом, на УСН «доходы минус расходы» вопрос об уплате налога с процентов по кредиту решается аналогично налогу на прибыль: проценты уменьшают базу, если они документально подтверждены и соответствуют целевому использованию.

НДФЛ с процентов по займам (физические лица)

Доход в виде процентов

Согласно разъяснениям ФНС России (Забайкальский край, 2026 год), доход в виде процентов по займам между физическими лицами облагается НДФЛ. Налог рассчитывается по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.) и удерживается источником выплаты (если он является налоговым агентом) либо уплачивается самостоятельно в рамках декларации 3‑НДФЛ.

Материальная выгода и ипотека

Если кредит предоставляется беспроцентно или под ставку ниже рыночной, возникает материальная выгода, которая также подлежит обложению НДФЛ. Однако есть льготы:

• При целевом кредите на приобретение или строительство жилья, если у заёмщика есть право на имущественный налоговый вычет, НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды не уплачивается (см. источник от ).
• Для ипотеки под ставку 2 % (или другие льготные программы) ФНС разъясняет особенности уплаты налога на доходы с материальной выгоды.

Документы для подтверждения

Для правильного исчисления НДФЛ необходимо:

1. Договор займа (указание суммы, срока, процентной ставки).
2. Выписки о фактическом начислении и уплате процентов.
3. При наличии льгот – документы, подтверждающие право на имущественный вычет или участие в льготной ипотечной программе.

Практические рекомендации

• Юридические лица: перед включением процентов в расходы проверьте целевое использование кредита и наличие необходимых документов. Если кредит направлен на погашение задолженности у взаимозависимой организации, лучше проконсультироваться с налоговым консультантом.
• УСН «доходы минус расходы»: ведите аналитический учёт процентов по отдельному субсчёту (например, 91‑2 «Внереализационные расходы»).
• Физические лица: если вы получаете проценты по займу, включайте их в декларацию 3‑НДФЛ как внереализационный доход. При получении беспроцентного займа оцените материальную выгоду и примените льготы, если они доступны.
• Хранение документов: кредитный договор, платёжные поручения, выписки банка и акты о целевом использовании следует хранить не менее четырёх лет после окончания налогового периода, в котором они были учтены.

Итак, ответ на вопрос «Надо ли платить налог с процентов по кредиту» зависит от:

1. Статуса налогоплательщика (организация на ОСН/УСН, физическое лицо).
2. Цели использования заёмных средств (общие нужды, целевые проекты, погашение задолженности у связанных лиц).
3. Наличия документального подтверждения (договор, платёжные документы, справки о целевом использовании).
4. Применяемых льгот (имущественный вычет при ипотеке, исключение материальной выгоды при целевых жилищных кредитах).

В большинстве случаев процентные расходы уменьшают налог на прибыль и могут учитываться в расходах при УСН «доходы минус расходы», если они соответствуют требованиям ст. 328 НК РФ и подтверждены документально. Для физических лиц полученные проценты облагаются НДФЛ, за исключением случаев, когда кредит используется для приобретения жилья с правом на имущественный вычет.

Соблюдение перечисленных условий позволит корректно определить налоговые последствия по процентам по кредиту и избежать споров с налоговыми органами.