Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) – популярный инструмент для долгосрочного инвестирования в ценные бумаги. При продаже акций, находящихся на ИИС, возникает вопрос: как и когда удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В этой статье подробно рассмотрим механизм налогообложения, особенности разных типов ИИС и порядок удержания налога брокером.
Что такое ИИС и какие виды существуют
ИИС открывается в брокерской компании и позволяет вести операции с акциями, облигациями, ETF и другими инструментами. Законодательство предусматривает два основных типа счёта:
- ИИС типа А – предоставляет право на социальный налоговый вычет по взносам (до 400 000 руб. в год). При этом прибыль от операций с ценными бумагами облагается НДФЛ по общей ставке (13 % или 15 % при доходе свыше 5 млн руб.).
- ИИС типа Б – не дает вычета по взносам, но освобождает от налога все доходы, полученные на счёте, при условии соблюдения минимального срока владения (не менее 3 лет).
Выбор типа ИИС определяет, будет ли удерживатся налог при продаже акций.
Как считается налог при продаже акций
Налоговая база определяется как разница между суммой полученной от продажи и суммой затрат на приобретение (включая комиссии брокера и другие расходы, документально подтверждённые). Формула:
Налоговая база = Цена продажи – (Цена покупки + Комиссии + Другие подтверждённые расходы)
Если база положительна, к ней применяется ставка НДФЛ:
- 13 % – для большинства налогоплательщиков;
- 15 % – если годовой доход превышает 5 млн руб. (с 2021 г.).
При отрицательной базе (убытке) налог не удерживается, а убыток может быть перенесён на будущие периоды для уменьшения налоговой базы по другим доходам (при соблюдении условий).
Удержание налога брокером
Брокер выступает налоговым агентом и обязан:
- Рассчитать прибыль (или убыток) по каждой сделке с акциями на ИИС.
- Определить, подлежит ли эта прибыль налогообложению в зависимости от типа ИИС и срока владения.
- Удержать НДФЛ из суммы, подлежащей выплате клиенту, и перечислить его в бюджет не позднее дня выплаты дохода.
- Предоставить клиенту отчёт о выполненных операциях и удержанных налогах (форма 2‑НДФЛ или аналогичный брокерский отчёт).
Важно: брокер удерживает налог только тогда, когда это предусмотрено законодательством для данного типа ИИС.
ИИС типа А
При продаже акций на ИИС типа А брокер рассчитывает налоговую базу и удерживает НДФЛ по ставке 13 %/15 % сразу после расчёта сделки. Вычет по взносам (тип А) не влияет на налог с прибыли – он предоставляется отдельно при подаче декларации 3‑НДФЛ.
ИИС типа Б
Для ИИС типа Б, если счёт открыт не менее трёх лет и не был досрочно закрыт, прибыль от продажи акций не облагается НДФЛ. Брокер не удерживает налог, а в отчёте указывает, что доход освобождён от налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ.
Если ИИС типа Б закрыт раньше трёх лет, все ранее полученные доходы становятся облагаемыми НДФЛ, и брокер обязан удержать налог с суммы, которая была бы начислена при закрытии счёта (как если бы счёт был типа А).
Примеры расчёта
Пример 1. ИИС типа А
Клиент купил 100 акций по 150 руб. за штуку (включая комиссии 500 руб.). Позже продал их по 200 руб. за штуку (комиссия при продаже 300 руб.).
- Затраты на покупку = 100 × 150 + 500 = 15 500 руб.
- Доход от продажи = 100 × 200 − 300 = 19 700 руб.
- Налоговая база = 19 700 − 15 500 = 4 200 руб.
- НДФЛ (13 %) = 4 200 × 0,13 = 546 руб.
- Брокер удержит 546 руб. и перечислит их в бюджет.
Пример 2. ИИС типа Б (срок > 3 лет)
Те же условия сделки, но счёт типа Б, открыт 4 года назад.
- Налоговая база = 4 200 руб. (как в примере 1).
- Ставка НДФЛ = 0 % (освобождение по типу Б).
- Брокер не удерживает налог, клиент получает полную сумму 19 700 руб.
Пример 3. Досрочное закрытие ИИС типа Б
Счёт типа Б закрыт через 2 года после открытия. При закрытии брокер пересчитывает всю прибыль за период и удерживает НДФЛ, как если бы счёт был типа А.
Что делать, если налог не удержан
Если по какой‑то причине брокер не удержал НДФЛ (например, техническая ошибка), налогоплательщик обязан самостоятельно задекларировать доход и уплатить налог в рамках годовой декларации 3‑НДФЛ. Для этого:
- Получить от брокера справку о доходах и расходах по операциям с акциями (форма отчёта брокера).
- Заполнить декларацию 3‑НДФЛ, указав полученную прибыль и уплаченный (или не уплаченный) налог.
- Уплатить налог в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за отчётным.
При наличии убытков можно заявить их в декларации для уменьшения налоговой базы по другим доходам, соблюдая сроки переноса (до 10 лет).
Налог с продажи акций на ИИС зависит от выбранного типа счёта и срока его существования:
- На ИИС типа А брокер удерживает НДФЛ сразу после каждой прибыльной сделки.
- На ИИС типа Б при соблюдении трёхлетнего срока доход от продажи акций освобождается от налога, и удержание не производится.
- При досрочном закрытии ИИС типа Б ранее полученная прибыль становится облагаемой, и брокер обязан удержать налог retroактивно.
Понимание этих правил позволяет инвесторам планировать свои операции, минимизировать налоговые нагрузки и избежать неприятных сюрпризов при подаче налоговой декларации.
Информация актуальна на дату . При изменении законодательства рекомендуется уточнять детали у своего брокера или налогового консультанта.