Перепродажа товаров – одна из самых популярных форм предпринимательской деятельности. В зависимости от выбранной системы налогообложения, вида товара и статуса продавца (физическое лицо, индивидуальный предприниматель, самозанятый) налоговая нагрузка может существенно различаться. Ниже рассмотрены основные налоги, которые могут возникнуть при перепродаже, а также практические рекомендации по их учёту и уплате.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС – косвенный налог, который включается в стоимость товара и уплачивается в бюджет при реализации. При перепродаже товаров НДС может возникать в следующих ситуациях:

• Импорт товаров. При ввозе товаров из-за границы НДС уплачивается на таможне независимо от выбранной системы налогообложения.
• Покупка у поставщика‑плательщика НДС. Если вы приобретаете товар у организации, которая уже уплатила НДС, вы можете принять к вычету этот налог (ст. 171 НК РФ), при условии, что товар используется для дальнейшей реализации, облагаемой НДС.
• Реализация на ОСН или ЕСХН. При работе на общей системе налогообложения (ОСН) или едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН) НДС начисляется на сумму продажи и уплачивается в бюджет в установленные сроки (обычно раз в квартал).

Важно: если вы работаете на упрощённой системе налогообложения (УСН) «доходы» или «доходы минус расходы», НДС не начисляется и не уплачивается, за исключением случаев, когда вы являетесь агентом комиссионера или выполняете функции посредника, предусмотренные ст. 161 НК РФ.

Налог на прибыль (для организаций) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При перепродаже товаров прибыль (разница между выручкой и расходами на приобретение) облагается:

• Налог на прибыль организаций – 20 % (ст. 284 НК РФ) для компаний на ОСН.
• НДФЛ – 13 % (или 15 % при доходе свыше 5 млн руб.) для физических лиц, не являющихся ИП, если они не применяют специальные режимы.

Для индивидуальных предпринимателей налог зависит от выбранной системы:

• ОСН – уплачивается НДФЛ с дохода минус расходы (по ставке 13 %/15 %).
• УСН «доходы» – налог 6 % от суммы дохода (можно снизить до 1 % при наличии сотрудников и соблюдении условий).
• УСН «доходы минус расходы» – налог 15 % от разницы дохода и подтверждённых расходов (можно снизить до 5 % при аналогичных условиях).
• ЕСХН – 6 % от дохода (для сельхозтоваропроизводителей).
• Патентная система налогообложения (ПСН) – фиксированная сумма, зависящая от вида деятельности и региона.

Налог на профессиональный доход (НПД) – режим «самозанятый»

С 2019 года в России действует экспериментальный режим налогообложения для самозанятых (ФЗ‑422). Основные особенности:

• Ставка налога:
  • 4 % при работе с физическими лицами;
  • 6 % при работе с юридическими лицами и ИП.
• Ограничения по видам деятельности: перепродажа товаров (розничная торговля) не попадает под НПД. Самозанятый может реализовывать только товары собственного производства, услуги или выполнение работ.
• Если вы планируете перепродавать готовую продукцию, приобретённую у третьих лиц, вам необходимо выбрать иную систему (УСН, ОСН, ПСН и т.д.).

Нарушение данного ограничения влечёт доначисление налогов, штрафы и пени;

Особенности учёта расходов на товары для перепродажи

Правильное формирование налоговой базы зависит от корректного учёта затрат на приобретение товаров:

1. Документальное подтверждение. Счета‑фактуры, накладные, акты приёма‑передачи, договоры поставки – обязательные основания для признания расходов.
2. Метод начисления. На ОСН и УСН «доходы минус расходы» расходы признаются в момент фактической оплаты (или получения товара, в зависимости от выбранного метода).
3. Регистрация остатков. Товары, приобретённые, но не проданные к концу отчётного периода, учитываются как запасы (ст. 254 НК РФ) и не включаються в текущие расходы.
4. Вычет НДС. Если вы плательщик НДС, сумма налога, уплаченная при покупке товара, может быть принята к вычету (ст. 171 НК РФ) при условии дальнейшей реализации, облагаемой НДС.

Примеры расчёта налоговой нагрузки

Рассмотрим три типичных сценария:

Сценарий А: ИП на УСН «доходы»

• Закупка товара: 500 000 руб.
• Продажа: 800 000 руб.
• Доход: 800 000 руб.
• Налог (6 %): 48 000 руб.

Сценарий Б: ИП на УСН «доходы минус расходы»

• Закупка товара: 500 000 руб.
• Продажа: 800 000 руб.
• Расходы: 500 000 руб.
• Прибыль: 300 000 руб.
• Налог (15 %): 45 000 руб.

Сценарий В: Самозанятый (нельзя перепродавать)

• Если попытаться перепродать товар, доход будет считаться незаконным для НПД → доначисление налога по ставке 13 % (НДФЛ) + штраф 20 % от суммы налога.

Практические рекомендации

1. Определитесь с системой налогообложения до начала деятельности. Учитывайте объём turnover, наличие сотрудников и планируемую долю экспорта/импорта.
2. Ведите раздельный учёт товаров, приобретённых для перепродажи, и собственного производства – это упростит применение НПД или УСН.
3. Сохраняйте все первичные документы минимум 4 года (ст. 23 НК РФ).
4. При работе с импортом обязательно учитывайте НДС и акцизы, уплаченные на таможне – они могут быть включены в стоимость товара и учтены как расходы.
5. Если вы планируете продавать через маркетплейсы (Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и др.), уточните, считается ли платформа налоговым агентом. В большинстве случаев маркетплейс удерживает НДФЛ с доходов физических лиц, но не НДС.
6. При переходе с одной системы налогообложения на другую (например, с ОСН на УСН) соблюдайте сроки и порядок подачи уведомления в ИНФС.

При перепродаже товаров в России налоговая нагрузка определяется выбранной системой налогообложения:

• НДС – уплачивается при работе на ОСН/ЕСХН или при импорте; при УСН не начисляется.
• Налог на прибыль/НДФЛ – зависит от формы предпринимательской деятельности и выбранной ставки (УСН, ОСН, ПСН).
• НПД (самозанятый) – недоступен для розничной перепродажи; подходит только для собственного производства или услуг.
• Правильный учёт затрат и документальное оформление позволяют минимизировать налоговую базу и избежать доначислений.

Соблюдение указанных рекомендаций поможет вам легально вести бизнес по перепродаже товаров, оптимизировать налоговые платежи и сосредоточиться на росте прибыли.