Дарение – это безвозмездная передача права собственности на имущество (квартиру, дом, земельный участок, автомобиль, деньги и т.д.). В российском налоговом законодательстве отдельного «налога на дарение» нет, но при получении подарка может возникнуть obowязок уплатить НДФЛ (налог на доходы физических лиц) и уплатить госпошлину за государственную регистрацию перехода права. Ниже подробно рассмотрены все аспекты налогообложения при дарении.
Кто является плательщиком налога при дарении?
- Даритель – обычно не уплачивает НДФЛ, поскольку у него нет дохода от сделки (исключение – если даритель получает выгоду в виде встречного предоставления, но тогда сделка уже не считается чистым дарением).
- Одаряемый – лицо, получившее имущество в дар, может быть обязано уплатить НДФЛ, если оно не относится к категории близких родственников дарителя.
Налогообложение для близких родственников
Согласно пункту 2 статьи 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, не подлежат налогообложению НДФЛ, если даритель и одаряемый являются:
- супруг(а);
- родители и дети (в т.ч. усыновители и приёмные);
- бабушки, дедушки, внуки;
- братья и сестры (полнородные и неполнородные);
- усыновители и усыновлённые.
Для таких получателей НДФЛ не уплачивается независимо от стоимости подарка (квартиры, дома, участка, денежной суммы и т.п.). Однако одаряемый всё равно должен уплатить госпошлину за регистрацию перехода права собственности (см. раздел ниже).
Налогообложение для не близких родственников и посторонних лиц
Если даритель и одаряемый не относятся к близким родственникам, полученное имущество считается доходом физического лица и облагается НДФЛ по следующим ставкам (данные актуальны на 2026 год):
- 13 % – с суммы дохода, не превышающей 2 400 000 руб.;
- 15 % – с части дохода, превышающей 2 400 000 руб.
Налоговая база определяется как рыночная стоимость подаренного имущества на момент подписания договора дарения (обычно берётся кадастровая стоимость, если иное не указано в договоре и не оспорено сторонами).
Сроки уплаты и декларирования
- Одаряемый должен подать декларацию по форме 3‑НДФЛ в налоговый орган за год, в котором получил доход;
- Декларация подаётся не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
- Уплата налога производится одновременно с подачей декларации (или в течение срока, установленного налоговым органом, обычно не позднее 15 июля).
Пример: если квартира получена в дар 10 марта 2026 г., декларация 3‑НДФЛ подаётся до 15 июля 2027 г., налог уплачивается в тот же срок.
Госпошлина за регистрацию перехода права собственности
Независимо от того, уплачивается ли НДФЛ, при государственной регистрации договора дарения одаряемый уплачивает госпошлину. Согласно актуальным нормам (2026 год):
- Фиксированная ставка – 4000 руб. для объектов недвижимости стоимостью до 20 млн руб.;
- Для объектов стоимостью свыше 20 млн руб. – 0,02 % от кадастровой стоимости, но не более 500 000 руб..
Пример: квартира с кадастровой стоимостью 25 млн руб. → госпошлина = 0,02 % × 25 000 000 = 5 000 руб. (меньше 500 000 руб., поэтому берётся 5 000 руб.).
Особенности для нерезидентов РФ
Если одаряемый является нерезидентом Российской Федерации (не проживает в РФ более 183 дней в календарном году), то при получении недвижимости в дар применяется повышенная ставка НДФЛ:
- 30 % от кадастровой стоимости подаренного имущества (без учёта льготного порога 2,4 млн руб.).
Декларация 3‑НДФЛ также подаётся в установленные сроки (до 15 июля следующего года).
НДС и другие налоги при дарении
Передача права собственности на товары, работы или услуги безвозмездно может рассматриваться как реализация для целей НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ). Однако:
- Для физических лиц, не являющихся плательщиками НДС (то есть не ведущих предпринимательскую деятельность), НДС при дарении не возникает.
- Если даритель – организация или индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, то безвозмездная передача может облагаться НДС по ставке 0 % (экспорт) или 10/20 % в зависимости от вида товара/услуги.
В большинстве случаев дарения между физическими лицами НДС не учитывается.
Пример расчёта НДФЛ при дарении квартиры
Исходные данные:
- Квартира получена в дар от друга (не близкий родственник).
- Кадастровая стоимость квартиры – 3 000 000 руб.
- Одаряемый – налоговый резидент РФ.
Шаг 1 – определение налоговой базы: 3 000 000 руб.
Шаг 2 – применение ставок:
- Первые 2 400 000 руб. × 13 % = 312 000 руб.
- Оставшиеся 600 000 руб. × 15 % = 90 000 руб.
Госпошлина: так как стоимость ≤ 20 млн руб., фиксированная ставка 4000 руб.
Декларация 3‑НДФЛ подаётся до 15 июля следующего года, налог уплачивается в тот же срок.
- При дарении между близкими родственниками НДФЛ не уплачивается; достаточно оплатить только госпошлину за регистрацию.
- Для не близких родственников и посторонних лиц одаряемый уплачивает НДФЛ по прогрессивной ставке (13 % до 2,4 млн руб., 15 % сверху) и госпошлину.
- Нерезиденты платят НДФЛ в размере 30 % от кадастровой стоимости.
- Срок подачи декларации 3‑НДФЛ и уплаты налога – не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.
- НДС при дарении между физическими лицами обычно не возникает; он может быть relevant только при участии организаций/ИП.
- Все расчёты основаны на рыночной (кадастровой) стоимости имущества на момент договора дарения.
Соблюдение указанных правил позволит избежать штрафов и пенсий со стороны налоговых органов и оформить сделку дарения законно и без лишних финансовых потерь.