Дарение – один из самых распространённых способов передачи имущества между физическими лицами. При этом важно понимать, когда полученный в дар объект подлежит налогообложению НДФЛ, а когда освобождается от налога. В данной статье подробно рассмотрим особенности налогообложения при дарении движимого имущества (денежные средства, автомобили, бытовая техника, ювелирные изделия и т.п.), а также порядок оформления сделки и подачи налоговой декларации.

Нормативная база

Основным источником регулирования вопросов налогообложения доходов, получаемых в порядке дарения, является статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ:

Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, движимое имущество, не относящееся к перечисленным исключениям, освобождается от налога на доходы физических лиц независимо от степени родства дарителя и одаряемого.

Что считается движимым имуществом?

К движимому имуществу относятся все объекты, которые можно переместить без нарушения их целостности и без изменения их назначения. К ним относятся:

• денежные средства (наличные и безналичные);
• автомобили, мотоциклы, прицепы;
• бытовая техника (холодильники, стиральные машины, телевизоры и т.д.);
• ювелирные изделия, часы, антиквариат;
• ценные бумаги, не попадающие под исключения (например, облигации, если они не являются акциями);
• другие вещи (мебель, посуда, одежда, книги и т.п.).

Важно: если предмет дарения относится к транспортному средству (автомобиль, мотоцикл, прицеп и т.п.), он подлежит налогообложению независимо от стоимости и степени родства.

Когда налог НДФЛ не уплачивается?

Согласно ст. 217 НК РФ, налог не уплачивается в следующих случаях:

1. Даритель и одаряемый – физические лица.
2. Предмет дарения – движимое имущество, не являющееся транспортным средством, акцией, долей, паем или недвижимостью.
3. Стоимость дара не имеет значения для налогообложения (в отличие от случаев, когда дарителем является юридическое лицо – см. ниже).

Пример: отец дарит сыну ноутбук стоимостью 80 000 руб. – налог НДФЛ не уплачивается, так как ноутбук – движимое имущество, не попадающее под исключения.

Когда возникает обязанность уплатить НДФЛ?

Налог на доходы физических лиц возникает, если выполнено хотя бы одно из следующих условий:

• Предмет дарения – транспортное средство (автомобиль, мотоцикл, прицеп, судно и т.п.).
• Предмет дарения – недвижимое имущество (квартира, дом, земельный участок, доля в праве).
• Предмет дарения – акции, доли в уставном капитале, паи investment‑funds, цифровые финансовые активы (ЦФА), цифровая валюта (с 2025 года).
• Даритель – юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб. (в этом случае одаряемый должен включить полученную сумму в доходы по налогу на прибыль, а физическое лицо – в доходы по НДФЛ).

В перечисленных случаях одаряемый обязан:

1. Получить от дарителя документ, подтверждающий передачу имущества (договор дарения, акт приёма‑передачи).
2. Определить налоговую базу – рыночную стоимость подаренного имущества на дату передачи.
3. Заполнить и подать декларацию по форме 3‑НДФЛ за налоговый период, в котором получен доход.
4. Уплатить налог по ставке 13 % (для резидентов РФ) или 30 % (для нерезидентов) от налоговой базы.

Оформление договора дарения движимого имущества

Форма договора дарения зависит от статуса сторон и стоимости дара:

• Если даритель – физическое лицо, договор может быть заключён в простой письменной форме (не требуется нотариальное заверение), независимо от стоимости.
• Если даритель – юридическое лицо, договор оформляется в письменной форме и подлежит государственной регистрации только если стоимость дара превышает 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Основные реквизиты договора дарения:

1. Название документа – «Договор дарения движимого имущества».
2. Дата и место заключения.
3. Сведения о сторонах (ФИО, паспортные данные, ИНН – при необходимости).
4. Описание предмета дарения (наименование, характеристики, идентификационные номера, стоимость).
5. Указание, что дар передаётся безвозмездно и без каких‑либо условий.
6. Подписи сторон.

После подписания договора рекомендуется составить акт приёма‑передачи, в котором фиксируется фактическая передача имущества и его состояние на момент передачи.

Расчёт налога при дарении транспортного средства

Если предмет дарения – автомобиль, мотоцикл или другое транспортное средство, налог рассчитывается по следующей формуле:

Налог = Рыночная стоимость транспортного средства × Ставка НДФЛ

Рыночная стоимость определяется:

• по данным независимой оценочной организации;
• по средней рыночной цене аналогичного транспортного средства в регионе (можно использовать данные порталов «Авто.ру», «Дром» и аналогичных);
• по справке ГИБДД о средней рыночной стоимости (в некоторых регионах).

Пример расчёта:

• Отец дарит сыну автомобиль марки «Toyota Camry» 2020 года выпуска.
• Средняя рыночная стоимость аналогичного автомобиля в регионе – 1 200 000 руб.
• Ставка НДФЛ для резидента – 13 %.
• Налог = 1 200 000 × 0,13 = 156 000 руб.

Полученную сумму необходимо указать в декларации 3‑НДФЛ и уплатить в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

Особенности дарения денежных средств

Денежные средства, переданные в дар от физического лица к физическому лицу, полностью освобождаются от НДФЛ независимо от суммы и степени родства. Это следует непосредственно из п. 18.1 ст. 217 НК РФ, так как деньги не относятся к перечисленным исключениям.

Тем не менее, если дарителем является юридическое лицо и сумма превышает 3 000 руб., одаряемый должен включить полученную сумму в доходы по налогу на прибыль (для организаций) и, если он является физическим лицом, отразить её в декларации 3‑НДФЛ.

Декларирование дохода от дарения

Для подачи декларации 3‑НДФЛ необходимо:

1. Скачать актуальную форму с сайта ФНС России (форма 3‑НДФЛ, версия для текущего налогового периода).
2. Заполнить титульный лист (данные о налогоплательщике).
3. В разделе «Доходы, полученные от источников в Российской Федерации» указать:
• Код дохода – 2012000 (доходы, полученные в порядке дарения, подлежащие налогообложению).
• Сумму полученного дохода (рыночную стоимость имущества).
• Ставку налога (13 % или 30 %).
• Сумму налога к уплате.
4. Приложить к декларации копии:
• договора дарения;
• акта приёма‑передачи;
• документа, подтверждающего рыночную стоимость (отчёт оценщика, справка ГИБДД, выкладка с онлайн‑портала и т.п.).
5. Подать декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным (например, за 2026 год – до 30 апреля 2027 года).
6. Уплатить налог не позднее 15 июля того же года.

При непредставлении декларации или неуплате налога налоговый орган может начислить пени и штрафы в соответствии с главой 16 НК РФ.

Практические рекомендации

• Перед совершением дарения уточните, относится ли предмет к транспортным средствам, недвижимости, акциям или другим объектам, подлежащим налогообложению.
• Если дарителем является юридическое лицо, оформите договор в письменной форме и сохраните все подтверждающие документы.
• Для определения рыночной стоимости привлеките независимого оценщика – это упростит взаимодействие с налоговыми органами в случае проверки.
• Сохраняйте копии договора дарения, акта приёма‑передачи и платёжных документов минимум четыре года (срок хранения налоговой документации).
• При возникновении сомнений консультируйтесь с налоговым консультантом или юристом, специализирующимся на налоговом праве.

Дарение движимого имущества, за исключением транспортных средств, акций, долей, паев и недвижимости, не облагается НДФЛ независимо от степени родства и стоимости дара. Налог возникает только в случаях, когда предмет дарения относится к перечисленным исключениям или когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб.

Для корректного исполнения налоговых обязательств необходимо:

• правильно определить вид передаваемого имущества;
• оформить договор дарения и акт приёма‑передачи;
• при необходимости оценить рыночную стоимость;
• заполнить и подать декларацию 3‑НДФЛ;
• уплатить налог в установленные сроки.

Соблюдение этих правил позволит избежать штрафов и пеней, а также обеспечит прозрачность и законность передачи имущества в порядке дарения.

---

Информация актуальна на сентябрь 2026 года. Для получения персональной консультации рекомендуется обращаться к квалифицированному налоговому специалисту.