Отпуск по беременности и родам (БиР) – это период временной нетрудоспособности, за который женщина получает государственное пособие․ Вопрос о том, облагаются ли такие выплаты налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), часто возникает у будущих мам и их работодателей․ Ниже подробно рассмотрены нормативные положения, порядок удержания налога и особенности применения налоговых вычетов․
Правовая база
- Налоговый кодекс РФ, ст; 217 – перечень доходов, не облагаемых НДФЛ;
- Федеральный закон № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- Постановление Правительства РФ от № 431 о порядке выплаты пособий по БиР․
Облагаются ли декретные выплаты НДФЛ?
Согласно пункту 8 статьи 217 НК РФ, пособия по временной нетрудоспособности в связи с материнством (декретные выплаты) не являются объектом налогообложения НДФЛ․ Это означает, что при начислении и выплате такого пособия удерживать налог не требуется․
Когда и как удерживается НДФЛ при выплате отпускных по БиР?
Хотя само пособие не облагаеться, в некоторых ситуациях работодатель может выплатить сотруднице дополнительные суммы (например, доплату до среднего заработка, компенсацию за неиспользованный отпуск)․ Эти выплаты подлежат обложению НДФЛ и подлежат удержанию в день фактического получения дохода (ст․ 223 НК РФ)․
- Определяется дата выплаты дохода (день получения денежных средств на руки или зачисления на счёт)․
- В этот же день рассчитывается НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб․)․
- Удержанный налог перечисляется в бюджет в установленные сроки (не позднее дня выплаты следующего месяца)․
Налоговая база и расчёт пособия
Размер пособия по БиР определяется как средний дневной заработок за расчётный период (обычно два календарных года, предшествующих году начала отпуска) умноженный на количество дней отпуска․ Формула:
Пособие = (Сумма заработка за расчётный период / 730) × Количество дней отпуска
Полученная сумма не включается в налоговую базу по НДФЛ․
Налоговые вычеты во время декретного отпуска
Поскольку в период выплаты пособия доход, облагаемый НДФЛ, отсутствует, стандартные налоговые вычеты (например, на детей, имущественный, социальный) не предоставляются․ Однако право на их получение сохраняется и может быть реализовано после выхода из отпуска, когда возобновятся облагаемые доходы․
- Если сотрудница планирует получить имущественный вычет (например, при покупке жилья), она может подать заявление после возвращения к работе, указав периоды, в которых у неё был доход, подлежащий налогообложению․
- Вычет на детей предоставляется за месяцы, в которых женщина получала заработную плату или иной облагаемый доход․
Пример расчёта НДФЛ при выходе из декрета
Условия:
- Сотрудница вышла из декретного отпуска ․
- В апреле она получила заработную плату 60 000 руб․
- В марте 2026 г․ она получила пособие по БиР 300 000 руб (не облагается НДФЛ)․
Налоговая база за апрель – 60 000 руб․ НДФЛ = 60 000 × 13 % = 7 800 руб․ Удержание производится в день выплаты заработной платы (например, )․
Что нужно сделать работодателю
- Получить от сотрудницы заявление на отпуск по БиР и оформить его в соответствии с ТК РФ․
- На основании электронного листа нетрудоспособности рассчитать пособие и выплатить его в установленные сроки (не позднее следующего дня после получения средств от СФР)․
- При выплате пособия НДФЛ не удерживать․
- Если выплачиваются дополнительные суммы (доплаты, компенсации), рассчитать и удержать НДФЛ в день выплаты․
- Отразить все выплаты в форме 6‑НДФЛ: пособие по БиР указывается в разделе «Доходы, не облагаемые НДФЛ», а облагаемые выплаты – в обычных строках․
Часто задаваемые вопросы
- Можно ли вернуть НДФЛ, удержанный с декретных выплат?
- Нет, потому что НДФЛ с таких выплат не удерживается․ Если налог был ошибочно удержан, сотрудница может подать заявление на возврат излишне удержанной суммы в налоговую инспекцию․
- Облагаются ли пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет НДФЛ?
- Пособия по уходу за ребёнком (до 1,5 лет) также не облагаются НДФЛ, так как относятся к государственной социальной помощи․
- Нужно ли подавать заявление на получение декретных выплат?
- Нет․ Выплата пособия по БиР производится автоматически на основании электронного листа нетрудоспособности․ Заявление требуется только для предоставления отпуска по БиР и отпуска по уходу за ребёнком․
- Как отразить декретные выплаты в справке 2‑НДФЛ?
- В справке 2‑НДФЛ декретные выплаты не указываются, так как они не образуют налоговой базы․ В справке отражаются только облагаемые доходы за отчётный период․
Декретные выплаты по отпуску по беременности и родам освобождены от налогообложения НДФЛ в соответствии с Налоговым кодексом РФ․ Налог возникает только при выплате дополнительных сумм, которые относятся к обычному вознаграждению за труд․ Правильное определение даты получения дохода и своевременное удержание НДФЛ помогут избежать ошибок в расчётах и штрафов со стороны налоговых органов․ При планировании налоговых вычетов (имущественный, социальный, на детей) следует учитывать периоды отсутствия облагаемого дохода и реализовывать право на вычет после выхода из декретного отпуска․