В Российской Федерации наследование имущества регулируется не только Гражданским кодексом, но и Налоговым кодексом (НК РФ). Основные положения, касающиеся налогообложения доходов, полученных в порядке наследования, находятся в главе 23 НК РФ («Налог на доходы физических лиц») и в главе 25.5 («Государственная пошлина»). Ниже рассмотрены ключевые аспекты: какие налоги действительно уплачиваются наследников, когда и в каком размере, а также какие льготы и исключения предусмотрены законодательством.

Общее правило: доходы от наследования не облагаются НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, доходы, полученные физическим лицом в виде наследства (как в натуральной, так и в денежной форме), освобождаются от налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Это означает, что наследник не обязан:

• уплачивать НДФЛ с полученного наследства;
• подавать декларацию 3‑НДФЛ по данному доходу;
• указывать полученное наследство в расчёте налоговой базы по другим налогам.

Исключение составляют только доходы от унаследованных авторских прав (п. 18 ст. 217 НК РФ) – они облагаются НДФЛ в общем порядке.

Государственная пошлина за оформление наследства

Хотя НДФЛ не взимается, наследник обязан уплатить государственную пошлину за совершение нотариальных действий, связанных с выдачей свидетельства о праве на наследство. Нормативная база – глава 25.5 НК РФ, статья 333.25.

Размер пошлины

Пошлина рассчитывается в зависимости от стоимости наследуемого имущества и степени родства наследника:

1. Для близких родственников (дети, супруги, родители, братья и сестры) – 0,3 % от стоимости имущества, но не менее 300 руб. и не более 6000 руб.;
2. Для остальных наследников – 0,6 % от стоимости имущества, но не менее 600 руб. и не более 1 000 000 руб.;
3. При выдаче свидетельства о праве на наследство на основании решения суда о признании ранее выданного свидетельства недействительным – пошлина уплачивается в тех же размерах и порядке, что и при обычном оформлении (п. 4 ст. 333.25 НК РФ).

Когда уплачивается пошлина

Государственная пошлина уплачивается до выдачи нотариусом свидетельства о праве на наследство. День уплаты считается днём подачи заявления нотариусу вместе с квитанцией об оплате пошлины.

Имущественные налоги после вступления в наследство

После получения свидетельства о праве на наследство наследник становится собственником унаследованного имущества. С этого момента на него распространяются обычные правила налогообложения имущества:

• Налог на имущество физических лиц (ст. 401 НК РФ) – рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости, уплачивается ежегодно;
• Земельный налог (ст. 388 НК РФ) – если в наследство вошёл земельный участок;
• Транспортный налог (ст. 357 НК РФ) – при наследовании транспортных средств.

Важно: момент открытия наследства (дата смерти наследодателя) не влияет на начало начисления имущественных налогов. Налоговые периоды начинаются с даты государственной регистрации права собственности (или с даты выдачи свидетельства о праве на наследство, если регистрация не требуется). Это подтверждается разъяснениями ФНС России (см. новости от ).

Особенности налогообложения доходов от продажи унаследованного имущества

Если наследник решает продать унаследованное имущество, то с полученной прибыли может возникнуть обязанность уплатить НДФЛ. Однако здесь действует специальное правило:

• Если имущество находилось в собственности наследника менее трех лет (для недвижимости) или одного года (для других видов имущества), то при продаже возникает налогооблагаемый доход, подлежащий декларированию и уплате НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.).
• Если срок владения превышает указанные пороги, доход от продажи считается неподлежащим налогообложению (ст. 217.1 НК РФ).

Таким образом, налог на наследство в прямом смысле этого слова в РФ отсутствует; основная финансовая нагрузка наследников связана с государственной пошлиной за оформление права и, при последующей продаже, с возможным НДФЛ от реализации имущества, если не соблюдены сроки владения.

Практический порядок действий наследника

1. Получить свидетельство о праве на наследство у нотариуса (оплатив государственную пошлину согласно ст. 333.25 НК РФ).
2. Зарегистрировать право собственности на недвижимое имущество в Росреестре (если требуется).
3. Встать на учёт в налоговой инспекции как собственник имущества для уплаты имущественных налогов (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог).
4. При планировании продажи унаследованного имущества учитывать срок владения для определения необходимости уплаты НДФЛ.
5. Сохранять все документы (свидетельство о праве на наследство, квитанцию об оплате пошлины, выписки из ЕГРН) не менее четырёх лет для возможной налоговой проверки.

В действующем Налоговом кодексе РФ:

• Доходы, полученные в порядке наследования, освобождаются от НДФЛ (ст. 217 НК РФ), за исключением доходов от унаследованных авторских прав;
• Обязательным платежом при оформлении наследства является государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство (глава 25.5 НК РФ, ст. 333.25);
• После вступления в права собственности наследник подлежит обычным имущественным налогам (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог);
• При продаже унаследованного имущества возможен НДФЛ, если срок владения не превышает установленные законом пороги.

Соблюдение этих правил позволяет наследнику корректно оформить наследство, избежать штрафов и минимизировать налоговые риски.

Информация актуальна на сентябрь 2026 года. Для уточнения конкретных ситуаций рекомендуется консультироваться с юристом или налоговым консультантом.