Наличие двойного (множественного) гражданства само по себе не является налоговым статусом. Ключевым критерием для определения порядка и ставок налогообложения является налоговый резидентство, а не гражданство. Однако в 2024–2026 годах рассматриваются законодательные инициативы, которые могут ввести дифференцированные ставки именно на основе наличия гражданства «недружественных» государств.

Общие принципы налогообложения в РФ

Налоговый резидент vs Нерезидент

Согласно ст. 207 НК РФ, налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, фактически пребывающее на территории России не менее 183 календарных дней в течение последовательных 12 месяцев.

• Резиденты РФ: облагаются НДФЛ по доходам, полученным из источников в РФ и за ее пределами (мировой доход). Базовая ставка, 13% (до 5 млн руб. в год), 15% (свыше 5 млн руб.), 18% (свыше 24 млн руб.), 20% (свыше 50 млн руб.), 22% (свыше 100 млн руб.) — прогрессивная шкала (ст. 214.7 НК РФ).
• Нерезиденты РФ: облагаются только по доходам из источников в РФ. Общая ставка — 30% (ст. 224 НК РФ).

Исключения и специальные режимы

• Высококвалифицированные специалисты (ВКС): ставка 13% независимо от статуса резидента (п. 3 ст. 224 НК РФ). Важно: по данным КонсультантПлюс, доходы ВКС-нерезидентов с двойным гражданством (одно — российское) могут облагаться по ставке 30%.
• ИП на УСН/ПСН/ЕСХН/АУСН: применение специальных режимов не зависит от статуса налогового резидента (Письмо Минфина 03-11-12/50675 от ). Гражданин РФ, не являющийся резидентом, но зарегистрированный как ИП на УСН/ПСН, продолжает платить налоги по общим правилам этих режимов.

Международный аспект: избежание двойного налогообложения

Если лицо является налоговым резидентом двух стран (например, РФ и США), возникает риск двойного налогообложения. Решается это через:

1. Соглашения об избежании двойного налогообложения (СДН): у РФ подписано 80+ соглашений. Они определяют, в какой стране платится налог по конкретным видам дохода (дивиденды, проценты, роялти, зарплата).
2. Налоговый кредит (ст. 284 НК РФ): сумма налога, уплаченная за границей, зачитывается в счет НДФЛ в РФ (но не более суммы налога, исчисленной в РФ по этим доходам). Требуется подтверждение (декларация, справка формы 1042-S для США и т.д.).

Пример (США): США применяют налогообложение по гражданству (citizenship-based taxation). Гражданин США с ВНЖ/гражданством РФ, живущий в Москве, подает декларацию в IRS (Form 1040) и в ФНС РФ (3-НДФЛ). За счет механизма Foreign Tax Credit (FTC) в США и налогового кредита в РФ обычно удается избежать двойной оплаты, но обязательства по отчетности остаются в обеих юрисдикциях.

Особенности для граждан Беларуси

Согласно соглашению РФ и РБ 1995 г. и внутреннему законодательству Беларуси:

• Беларусь признает только одно гражданство, но не запрещает иметь паспорта других стран.
• Налоги гражданин РБ, работающих в РФ, обычно платятся там, где они зарегистрированы/пребывают (резидентство по 183 дням).
• При пребывании в РФ >183 дней — резидент РФ (13% и прогрессивная шкала). При <183 дней — нерезидент РФ (30%), но часто применяются льготы по СДН.

Законопроекты 2024–2026 г.: введение повышенных ставок для «полипатридов»

Внимание: нижеописанные меры на 10 октября 2026 г. имеют статус законопроектов (рассматриваются Госдумой), если иное не указано про вступление в силу. Текст статьи основан на открытых материалах ГАРАНТ.РУ, БУХ.1С, КонсультантПлюс за июль–октябрь 2024 г.

Суть инициативы

Предлагается установить повышенные (вдвое выше базовых) ставки по основным налогам для категории граждан:

• Граждан РФ по рождению;
• Имеющих гражданство «недружественного» иностранного государства;
• Не вышедших из иностранного гражданства в течение 6 месяцев со дня вступления закона в силу (планировалось с 1 января 2026 г.).

Также затрагиваются натурализованные граждане РФ, вступившие в гражданство недружественных стран или сохранившие его.

Предлагаемые ставки (по законопроектам)

Налог	Текущая базовая ставка	Предлагаемая ставка для категории
НДФЛ (основная ставка)	13% (прогрессивная до 22%)	26% (и соответственно удвоенные прогрессивные ставки: 30%, 36%, 40%, 44%)
Налог на имущество физлиц	0,1–2% (зависит от кадастровой стоимости)	Удвоенная (0,2–4%)
Транспортный налог	Зависит от мощности/региона	Удвоенная

Механизм контроля (по пояснительным запискам и новостям ГАРАНТ/БУХ.1С)

• Налоговые инспекции будут формировать реестры таких налогоплательщиков (на основании данных МВД/МИД о втором гражданстве).
• Инспекции будут рассылать уведомления о необходимости доплатить налоги (разницу между базовой и удвоенной ставкой) по факту наличия двойного гражданства.
• Административной нагрузки на работодателей (налоговых агентов) это не прибавит — доплату будет взимать ФНС напрямую от физлица.

Цель меры (цитата из пояснительной записки)

Практический чек-лист: что делать сейчас

1. Определите свой налоговый статус: посчитайте дни пребывания в РФ за последние 12 месяцев (резидент/нерезидент).
2. Проверьте наличие СДН: есть ли соглашение со страной второго гражданства/пребывания.
3. Соберите документы для налогового кредита: если платите налоги за границей — сохраняйте декларации, справки, квитанции для зачета в РФ (ст. 284 НК РФ).
4. Отслеживайте законопроекты: следите за принятием закона о повышенных ставках (поиск по номеру законопроекта в базе «Госдума» или «КонсультантПлюс»/«ГАРАНТ»). На октябрь 2026 г. — это актуальные инициативы.
5. Оцените риски: если вы подпадаете под категорию (РФ по рождению + гражданство недружественной страны), смоделируйте бюджет при удвоении НДФЛ, имущественного и транспортного налогов.
6. Консультируйтесь: вопросы двойного налогообложения, применения СДН и новых поправок сложны — рекомендуется обращение к налоговому консультанту с лицензией/члену НКОАП.

Резюме

Ситуация	Текущий порядок (НК РФ)	Перспективы (Законопроекты 2024-2026)
Гражданин РФ (резидент), второе гражданство «дружественной» страны	Стандартные ставки (13%/прогрессивная)	Изменений не планируется
Гражданин РФ (резидент), второе гражданство «недружественной» страны	Стандартные ставки (13%/прогрессивная)	Риск удвоения ставок (НДФЛ 26%+, имущество, транспорт), если не выйти из гр-ва за 6 мес.
Иностранец (нерезидент), второе гражданство РФ	30% НДФЛ (кроме ВКС — 13%)	Правила для нерезидентов сохраняются, но ВКС с двойным гр-вом (РФ+) могут быть на 30%
ИП на УСН/ПСН (любое гр-во)	Специальные режимы (независимо от резидентства)	Изменений по режимам нет, но физлицо как плательщик НДФЛ/имущества может попасть под удвоение

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство динамично меняется. Для принятия решений используйте актуальные тексты НК РФ, Федеральных законов и официальные разъяснения ФНС России на дату принятия решения.