Дата актуализации: 10 сентября 2026 года.

Что считается объектом нестационарной торговли?

Под объектом нестационарной торговли понимают торговые точки, которые не имеют постоянного привязанного к земле строения и могут перемещаться с места на место. К ним относятся:

• передвижные павильоны и киоски;
• торговые лотки и прилавки на ярмарках, выставках, рынках;
• мобильные торговые фургоны (например, «фуд‑траки»);
• временные стенды в торговых центрах (pop‑up магазины);
• продажа товаров с рук или с помощью переносного оборудования (например, уличные торговцы мороженым).

Важно, что такие объекты не требуют оформления права собственности на землю или капитального строительства, однако они всё равно подпадают под действие налогового законодательства;

Основные системы налогообложения для ИП, занимающихся нестационарной торговлей

Выбор системы налогообложения (СНО) – один из первых и самых важных шагов при регистрации индивидуального предпринимателя. Для нестационарной торговли наиболее часто применяются следующие режимы:

1. Патентная система налогообложения (ПСН) – подходит для видов деятельности, включённых в перечень патентных видов (например, розничная торговля непродовольственными товарами, продажа продуктов питания в киосках).
2. Упрощённая система налогообложения (УСН) – объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Ставки: 6 % (доходы) или 15 % (доходы минус расходы).
3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) – отменён с 1 января 2021 года, однако для некоторых видов деятельности (например, торговля на рынках) могут применяться региональные льготы по «вменённому доходу» в рамках экспериментальных режимов.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – актуален, если предприниматель реализует продукцию собственного сельскохозяйственного производства (например, продажа свежих овощей с собственного огорода на ярмарке).
5. Общая система налогообложения (ОСНО) – применяется, если предприниматель не желает или не может использовать специальные режимы (например, при высоких расходах, необходимости вернуть НДС).

Патентная система налогообложения (ПСН) для нестационарной торговли

Когда патент выгоден?

• Годовой доход не превышает 60 млн рублей (лимит для патентной системы).
• Виды деятельности включены в перечень патентных видов (например, код ОКВЭД 47.11 – розничная торговля в непродовольственных товарах, осуществляемая в киосках и павильонах).
• Отсутствует необходимость ведения бухгалтерского учёта и сдачи декларации по НДС.

Как оформить патент?

1. Подать заявление в налоговый орган по месту регистрации ИП (можно через личный кабинет на сайте ФНС).
2. Указать вид деятельности, срок действия патента (от 1 до 12 месяцев) и территорию, где будет осуществляться торговля.
3. Оплатить стоимость патента (расчитывается как потенциальный доход × ставка 6 %).
4. Получить патент и начать деятельность.

Пример расчёта: потенциальный доход по виду деятельности «розничная торговля непродовольственными товарами в киоске» составляет 300 000 руб в год. Стоимость патента = 300 000 × 6 % = 18 000 руб.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Выбор объекта налогообложения

• «Доходы» – ставка 6 %. Подходит, когда расходы минимальны (например, торговля готовой продукцией без значительных закупок).
• «Доходы минус расходы» – ставка 15 %. Выгодно, если у ИП есть существенные расходы (аренда места на рынке, закупка товара, транспортные расходы, заработная плата наёмных работников).

Особенности учёта

• Ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР) – обязательно.
• Отчётность: ежегодная декларация по УСН (форма 26.2‑1).
• НДС не уплачивается, за исключением случаев, когда предприниматель является плательщиком НДС по отдельным операциям (например, импорт товаров).

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Если предприниматель реализует продукцию собственного сельскохозяйственного производства (овощи, фрукты, мёд, яйца и т.п.), он может перейти на ЕСХН. Ставка налога – 6 % от дохода, уменьшенного на сумму расходов, связанных с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции.

Условия применения

• Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна составлять не менее 70 % от общего дохода.
• Необходимо вести учёте сельскохозяйственного производства и реализации.
• Отчётность: ежегодная декларация по ЕСХН (форма 26.2‑1).

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО применяется, если:

• Предприниматель планирует выйти за пределы лимитов по доходу для УСН/ПСН.
• Требуется вернуть НДС, уплаченный при покупке товаров (например, импорт или закупка у поставщиков‑плательщиков НДС).
• Планируется работа с крупными контрагентами, требующими счёт‑фактуру с НДС.

Основные налоги при ОСНО:

• Налог на прибыль ИП – 20 % (или 0 % для некоторых видов деятельности по специальным ставкам).
• НДС – ставки 0 %, 10 %, 20 % в зависимости от вида товара/услуги.
• Имущественные налоги (на землю, имущество, транспорт) – по общим правилам.

Регистрация и ведение деятельности

Шаги регистрации ИП для нестационарной торговли

1. Выбор ОКВЭД, соответствующего виду деятельности (например, 47.11 – розничная торговля в непродовольственных товарах; 47.21 – розничная торговля продуктами питания в непродовольственных магазинах; 47.89 – другая розничная торговля вне магазинов).
2. Подача заявления о регистрации ИП через портал госуслуг, МФЦ или непосредственно в налоговую инспекцию.
3. Получение листа записи в ЕГРИП.
4. Выбор системы налогообложения и подача соответствующего заявления (например, заявление на применение УСН или патент).
5. При необходимости – открытие расчётного счёта в банке и получение онлайн‑кассы (ОФД) для расчётов с покупателями.

Требования к онлайн‑кассе

С 1 июля 2019 года все предприниматели, осуществляющие расчёты с покупателями наличными или электронными средствами платежа, обязаны использовать онлайн‑кассу, передающую данные в фискальный накопитель и оператору фискальных данных (ОФД). Для нестационарной торговли допускается использование:

• Мобильных касс (смарт‑терминалов, подключённых к смартфону через Bluetooth).
• Облачных касс, где фискальный накопитель расположен в дата‑центре ОФД.

Несоблюдение требований к онлайн‑кассе влечёт штрафы от 25 % до 50 % от суммы незарегистрированного расчёта, но не менее 10 000 руб.

Льготы и специальные режимы для нестационарной торговли

В некоторых регионах действуют дополнительные меры поддержки:

• Сниженные ставки по УСН («доходы») – 1 % для отдельных видов деятельности (например, торговля сельскохозяйственной продукцией на ярмарках).
• Патентные каникулы – временное освобождение от уплаты патента на первые 3–6 месяцев деятельности для начинающих предпринимателей.
• Гранты и субсидии от муниципальных властей на аренду места на рынках или приобретение мобильного торгового фургона.

Рекомендуется регулярно проверять нормативные акты регионального уровня (постановления администраций, законы субъектов РФ) на предмет появления новых льгот.

Ответственность за нарушение налогового законодательства

Нарушения, связанные с нестационарной торговлей, могут повлечь:

• Штрафы за несвоевременную подачу декларации или отсутствие декларации (от 5 % до 30 % от суммы налога, но не менее 1000 руб).
• Штрафы за нарушение правил применения онлайн‑кассы (см. выше).
• Штрафы за неправильное определение объекта налогообложения (например, применение УСН «доходы» при наличии значительных расходов).
• При повторных нарушениях – возможна приостановка деятельности или дисквалификация ИП на срок до 2 лет.

Практические рекомендации

1. Тщательно планируйте доходы и расходы. Если ожидаете значительные затраты на аренду, закупку товара, логистику – выбирайте УСН «доходы минус расходы» или ОСНО.
2. Используйте патент, если ваш вид деятельности включён в перечень и ожидаемый доход не превышает лимит. Это избавит от ведения бухгалтерии и сдачи декларации по НДС.
3. Ведите чёткий учёт всех операций. Даже при патентной системе рекомендуется сохранять первичные документы (чеки, накладные) на случай проверки.
4. Своевременно обновляйте онлайн‑кассу и фискальный накопитель. Просрочка ФН более 30 дней приводит к блокировке кассы.
5. Следите за изменениями в законодательстве. Ежегодно могут вноситься поправки в перечень патентных видов, ставки УСН и лимиты доходов.
6. При сомнениях – консультируйтесь с налоговым консультантом или аудитором. Профессиональная помощь поможет избежать ошибок и оптимизировать налоговую нагрузку.

---

Информация актуальна на 10 сентября 2026 года. Перед принятием решений рекомендуется проверить актуальные нормативные акты на официальных сайтах ФНС России и региональных органов власти.