Прибыль учредителей (участников, акционеров) — это экономический результат их участия в бизнесе. С налоговой точки зрения «прибыль учредителя» не является единым понятием: налогообложение зависит от формы изъятия дохода из компании, статуса получателя (физическое или юридическое лицо, резидент или нерезидент) и вида организации (ООО, АО, ИП и т.д.).

Ниже представлен подробный анализ основных сценариев налогообложения доходов учредителей по законодательству РФ (актуально на 2026 год).

Выплата дивидендов (распределение чистой прибыли)

Это самый распространенный способ получения дохода учредителем. Согласно ст. 43 НК РФ, дивиденд, это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Если учредитель — физическое лицо

• Налог: НДФЛ (Налог на доходы физических лиц).
• Налоговый агент: Компания-выплачиватель (ООО, АО).
• Ставки для налоговых резидентов РФ:
  • 13% — на сумму дохода до 5 млн руб. в год (суммарно по всем источникам).
  • 15%, на сумму дохода, превышающую 5 млн руб. в год (прогрессивная шкала, ст. 214.7 НК РФ).
• Ставка для нерезидентов РФ: 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), если международным соглашением не установлено иное.
• Момент удержания: В день фактической выплаты дивидендов (перечисления денежных средств или иного имущества); С начисленных, но не выплаченных дивидендов налог не удерживается (п. 3 ст. 275 НК РФ).
• Особенности для ИП: Если ИП является участником ООО, дивиденды облагаются НДФЛ по общим правилам (13%/15%). Страховые взносы с дивидендов не начисляются (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 425 НК РФ).

Если учредитель — российская организация (юридическое лицо)

• Налог: Налог на прибыль организаций (НПО).
• Налоговый агент: Компания-источник выплаты.
• Ставки (п. 3 ст. 284 НК РФ):
  • 0% — при выполнении условий «привилегированного участия»:
    • Учредитель владеет долей не менее 50% в уставном капитале выплачивающей компании непрерывно в течение 365 календарных дней (п. 3.1 ст. 284 НК РФ);
    • Стоимость доли/акций в учетной стоимости превышает 500 млн руб. (для получения 0% по дивидендам от дочерних обществ — важно отслеживать изменения ст. 284 НК РФ).
  • 13% — во всех остальных случаях (доля менее 50%, срок владения менее года, невыполнение критериев стоимости).
• Налоговая база: Определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Если учредитель — иностранная организация

• Общая ставка: 15% (п. 3 ст. 310 НК РФ).
• Снижение ставки: Возможно по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения (СДН). Для применения ставки по СДН иностранная компания должна предоставить налоговому агенту:
  1. Свидетельство о налоговом резидентстве (апостилированное/легализованное).
  2. Документы, подтверждающие фактическое право на получение дохода (бенефициарское владение).
• Без документов применяеться ставка 15% (или 30% для оффшорных зон по старым правилам, сейчас, список стран с привилегированным налогообложением по Приказу Минфина).

Выкуп доли (акций) компанией или третьими лицами

Учредитель может изъять свою долю из бизнеса, продав её. Налогообложение здесь кардинально отличается от дивидендов.

Учредитель, физическое лицо

• Налог: НДФЛ.
• Ставка: 13% (резидент) / 30% (нерезидент) / 15% (резидент, доход > 5 млн руб.).
• Налоговая база: Доход минус расходы (п. 1 ст. 214.7, ст. 214.10 НК РФ).
  • Доход: Цена продажи (не ниже рыночной по ст. 40 НК РФ).
  • Расходы: Документально подтвержденные затраты на приобретение доли (покупка, вклад в уставной капитал, нотариальные расходы, госпошлины).
• Вычет на долгое владение (Льгота по ст. 214.7 НК РФ): Если доля владела более 5 лет (в некоторых случаях 3 года — например, получена по наследству, дарению от близких родственников), доход освобождается от налога (база уменьшается на сумму дохода). Важно: Вычет не применяется, если доля приобретена после и организация на дату приобретения/продажи имеет основной актив — недвижимость (доля «недвижимостной» компании).
• Налоговый агент: Покупатель (если это российская организация или ИП) или нотариус (при нотариальном удостоверении сделки). Если покупатель, физлицо или нерезидент без ПМ в РФ — физлицо само подает 3-НДФЛ и платит налог.

Учредитель — российская организация

• Налог: Налог на прибыль (20% — базовая ставка).
• Налоговая база: Доход от продажи минус первоначальная стоимость доли (амортизируемого имущества не признается, доля — финансовые вложения).
• Особенность: Убытки от продажи долей можно зачесть на уменьшение налоговой базы по операциям с ценными бумагами/долями (корзина «убытки от реализации имущественных прав»).

Ликвидация организации

При ликвидации учредители получают имущество (деньги) по итогам расчетов с кредиторами.

• Физические лица: Доход в виде разницы между полученными средствами и стоимостью доли (вклада) облагается НДФЛ (13%/15%/30%). Расходы, стоимость доли. Применяется вычет на долгое владение (5 лет / 3 года) по аналогии с продажей.
• Юридические лица: Доход включается в общую базу налога на прибыль (20%). Убыток — учитывается в корзине убытков от реализации имущественных прав.

Проценты по займам (если учредитель давал деньги в долг)

Часто учредители финансируют бизнес через займы, а не уставной капитал.

• Физическое лицо: Проценты — доход по НДФЛ (13%/15%/30%). Налоговый агент — заемщик (компания). Важно: Ставка процента не должна превышать рыночную (ст. 40 НК РФ), иначе налоговая может переквалифицировать излишек в дивиденды (с последствиями по удержанию/перечислению).
• Юридическое лицо: Проценты — доход по налогу на прибыль (20%). Для заемщика проценты — расходы (в пределах норм ст. 269 НК РФ: ключевая ставка ЦБ x 1.5 / 2.5 в зависимости от валюты и статуса сторон).

Скрытое распределение прибыли (Риски переквалификации)

Налоговая инспекция (ФНС) активно проверяет схемы, когда учредители изымают средства, не называя их дивидендами. Риск переквалификации в дивиденды (с начислением налога, пени, штрафов ст. 122, 123 НК РФ) возникает при:

• Выдаче беспроцентных или низкопроцентных займов учредителям.
• Оплате компанией личных расходов учредителя (путевки, авто, ремонт, обучение детей).
• Продаже имущества учредителю по заниженной цене / закупке у учредителя по завышенной.
• Погашении компаниями долгов учредителя перед третьими лицами.
• Необоснованном увеличении зарплаты генеральному директору (если он учредитель).

Последствия: Сумма переквалифицируется в дивиденды -> удерживается НДФЛ/НПО (как при выплате дивидендов) + пени + штраф 20% (ст. 123 НК РФ) или 40% (если умысел).

Особенности для Участников ООО vs Акционеров АО

Отчетность и сроки

Для налоговых агентов (компаний-выплачивателей):

1. Расчет по НДФЛ (6-НДФЛ): Сдается ежеквартально (до последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом) и за год (до 25 февраля/марта след. года). Включает удержанные суммы по дивидендам/процентам/выкупу.
2. Справка 2-НДФЛ (или единый формат выписки): Выдается физлицу / направляется в ФНС до 25 февраля (бумага) / 15 марта (электронно) года, следующего за отчетным.
3. Расчет по налогу на прибыль (для налогового агента при выплате нерезидентам/организациям): Отдельного расчета агента нет, удержание отражается в декларации по налогу на прибыль самой выплачивающей компании.
4. Уведомление о выплате дивидендов нерезидентам: До 20 числа месяца, следующего за кварталом выплаты (форма уведомления уточняется приказами ФНС).

Для учредителей-физлиц (самостоятельно):

• Декларация 3-НДФЛ: До 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (если налог не удержал агент: продажа доли физлицу/нерезиденту, получение дивидендов от нерезидента без агента);
• Срок уплаты налога: До 15 июля того же года.

Практический чек-лист для безопасного изъятия прибыли

1. Проверьте «чистую прибыль» по бухучете (РСБУ): Дивиденды можно платить только из чистой прибыли отчетного периода (после уплаты налога на прибыль организации). Выплата из необеспеченной прибыли, грубое нарушение (ст. 28 Закона об ООО, ст. 43 Закона об АО) -> риск субсидиарной ответственности учредителей/директора по долгам компании.
2. Проверьте чистые активы: На дату принятия решения и дату выплаты чистые активы должны быть ≥ уставного капитала + резервного фонда.
3. Оформите решение компетентным органом: Протокол собрания / Решение единственного участника. Без решения выплата = скрытое распределение.
4. Рассчитайте налог правильно: Учтите прогрессивную шкалу (15% свыше 5 млн), статус резидента, льготы по СДН для нерезидентов.
5. Удерживайте и перечисляйте вовремя: НДФЛ — в день выплаты (перечисления в банк / выдачи кассы). Перечисление в бюджет — не позднее следующего дня после удержания.
6. Сдайте отчетность: 6-НДФЛ, справки 2-НДФЛ/единый формат.
7. Документируйте расходы при продаже доли: Сохраняйте все договоры, чеки, квитанции о оплате гошпошлины, нотариуса — они уменьшат базу НДФЛ/НПО.

Налогообложение прибыли учредителей — многослойная система. Ключевой момент: форма изъятия средств определяет налоговую нагрузку.

• Дивиденды: Просто, понятно, ставки 13%/15% (физлица) или 0%/13% (юрлица при выполнении условий). Но требуют наличия чистой прибыли и соблюдения корпоративных процедур.
• Продажа доли / Ликвидация: Позволяет уйти от бизнеса. Налог платится только с прибыли от сделки (доход минус стоимость доли). Есть шанс на полное освобождение (вычет 5 лет), если доля не «недвижимостная».
• Займы / Зарплата / Аренда: Инструменты текущего финансирования/дохода, но с высоким риском переквалификации в дивиденды при несоблюдении рыночных условий.

Рекомендация: Перед любой крупной выплатой учредителю проведите «налоговый аудит» операции: смоделируйте налоговые последствия для компании-агента и для получателя, проверьте корпоративные процедуры и подготовьте доказательную базу рыночности условий. Это сэкономит миллионы рублей доп. начислений, пени и штрафов при камеральной или выездной проверке.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Налоговое законодательство меняется (например, прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 г., изменения по СДН с «недружественными» странами). Для принятия решений обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или аудитору.