Работа в другой стране всегда сопровождается вопросами о том, какие налоги нужно уплачивать и как избежать двойного налогообложения. Ниже приведён обзор актуальных правил, действующих на 10 сентября 2026 года, а также информации о планируемых изменениях, которые могут вступить в силу с 1 января 2027 года.

Основные положения налогового резидентства

• Налоговый резидент России – лицо, проведшее в России более 183 дней в течение календарного года.
• Налоговый резидент Казахстана – лицо, проведшее в Казахстане более 183 дней в течение календарного года либо имеющее центр жизненных интересов в этой стране.

Если вы являетесь налоговым резидентом обеих стран, применяются положения соглашения об избежании двойного налогообложения (Договор о ДНО) между Россией и Казахстаном.

Действующее соглашение о ДНО (на сентябрь 2026)

Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан о избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доход и на имущество действует без изменений с 2002 года; Оно предусматривает следующие механизмы:

1. Метод зачёта – налог, уплаченный в одной стране, зачитывается против налога, подлежащего уплате в другой.
2. Метод освобождения – доход, полученный в одной стране, может быть освобождён от налогообложения в другой, если он уже облагложен там по ставке, не ниже установленной в соглашении.
3. Правила определения источника дохода – заработная плата считается доходом, источником которого является место выполнения работы (т.е. Казахстан).

Согласно статье 15 соглашения, доход от зависимой личной деятельности (заработная плата) облагается налогом в государстве, где работа фактически выполняется, если физическое лицо присутствует в этом государстве не более 183 дней в течение любого 12‑месячного периода, получает выплату от работодателя, не являющегося резидентом этого государства, и выплата не относится к постоянному учреждению работодателя в этом государстве.

Что изменилось после приостановки некоторых ДНО Россией (с 8 августа 2023)

С 8 августа 2023 года Россия приостановила действие ряда соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран. Казахстан не входит в список приостановленных соглашений, поэтому договор между Россией и Казахстаном продолжает действовать в полном объёме.

Тем не менее, стоит учитывать, что российские налоговые органы могут усиливать контроль за доходами, полученными за рубежом, и требовать более детального подтверждения факта уплаты налогов в иностранном государстве.

Налоговые обязательства гражданина России, работающего в Казахстане

В Казахстане

• Если вы проводите в Казахстане более 183 дней в календарном году, вы считаетесь налоговым резидентом РК и обязаны уплачивать подоходный налог с мирового дохода по ставкам, установленным Налоговым кодексом РК (по состоянию на 2026 год – прогрессивная шкала от 5 % до 20 %).
• Если ваше пребывание менее 183 дней, вы считаетесь нерезидентом и облагаетесь налогом только с дохода, источником которого является Казахстан (т.е. заработная плата, полученная за работу в РК). Ставка для нерезидентов составляет 10 % (фиксированная).

В России

• Как налоговый резидент РФ (более 183 дней в России) вы должны декларировать worldwide income в годовой декларации по форме 3‑НДФЛ.
• Однако, благодаря Договору о ДНО, вы можете заявить зачёт налога, уплаченного в Казахстане, против российского НДФЛ (ставка 13 % для большинства доходов).
• Если вы не являетесь налоговым резидентом РФ (менее 183 дней в России), то в России нужно декларировать только доходы, источником которых является Российская Федерация.

Практический порядок действий

1. Определите статус резидентства в обеих странах (подсчёт дней пребывания, centre of vital interests).
2. Получите справку об уплате налогов в Казахстане (форма 2‑НДФЛ или эквивалентный документ от казахстанского налогового органа).
3. Заполните российскую декларацию 3‑НДФЛ, указав доход, полученный в Казахстане, и применив метод зачёта иностранного налога (ст. 214 НК РФ).
4. Сохраняйте копии всех документов (трудовой договор, выписки из банка, справки об уплате налогов) минимум 4 года, так как это срок давности по налоговым спорам в обеих странах.

Планируемые изменения с 1 января 2027 года

Министерство финансов России представило проект закона о реформировании международного налогового взаимодействия, который может вступить в силу с 1 января 2027 года. Основные положения, касающиеся работы за рубежом:

• Усиление требований к документальному подтверждению** уплаты иностранных налогов (необходимость предоставления заверенных переводов и подтверждения от иностранного налогового органа).
• Возможное введение льготного коэффициента для зачёта налога, если ставка иностранного налога ниже минимальной пороговой величины, установленной российским законодательством (планируется 5 %).

Эти изменения ещё находятся на стадии обсуждения, поэтому рекомендуется следить за официальными публикациями Минфина России и налоговых органов Казахстана.

Полезные ресурсы

• Налоговый кодекс Российской Федерации (актуальная редакция на 2026 год).
• Налоговый кодекс Республики Казахстан (актуальная редакция на 2026 год).
• Соглашение между Российской Федерацией и Республикой Казахстан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов (текст на официальных сайтах министерств финансов).
• Портал «Налоги.ру» – раздел «Международное налогообложение».
• Сайт налогового комитета РК – раздел для иностранных работников.

Соблюдение вышеописанных правил позволит минимизировать риск двойного налогообложения и избежать штрафов со стороны налоговых органов обеих стран. При возникновении сложных ситуаций (например, изменение статуса резидента в течение года) рекомендуется консультироваться с квалифицированным налоговым консультантом, имеющим опыт работы с международными налоговыми вопросами.