Дивиденды – это часть прибыли организации, распределяемая среди её участников (акционеров, учредителей)․ Налогообложение такого дохода регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ (ст․ 224‑226) и имеет свои особенности в зависимости от статуса получателя (резидент/нерезидент), формы собственности организации и уровня полученного дохода․

Основные ставки НДФЛ на дивиденды в 2026 году

• 13 % – базовая ставка для физических лиц‑резидентов РФ, получающих дивиденды от российских организаций․
• 15 % – применяется к той части дохода, которая превышает порог в 2 400 000 руб․ за налоговый период (прогрессивная шкала, введённая с 2021 года)․
• 9 % – ставка для нерезидентов РФ при выплате дивидендов от российских организаций (удерживается источником выплаты)․
• 13 % – ставка налога на прибыль организаций, если дивиденды получает юридическое лицо‑резидент (в случае, когда получатель сам является организацией)․

Примечание: ставки могут изменяться в рамках ежегодных поправок к НК РФ․ На момент написания статьи (10 сентября 2026 г․) указанные значения актуальны․

Как определяется база налогообложения

Базой для расчёта налога на дивиденды является сумма фактически полученного дохода до удержания налога․ Важно:

1. Дивиденды считаются доходом после налогообложения прибыли организации (то есть уже уплачен налог на прибыль организации)․
2. Для физических лиц‑резидентов к базовой сумме применяется прогрессивная шкала: первые 2 400 000 руб․ облагаются по 13 %, остальное – по 15 %․
3. Для нерезидентов применяется фиксированная ставка 9 % без учёта порога․
4. Если получатель – юридическое лицо, дивиденды включаются в состав внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль по общей ставке (20 % в 2026 году), однако при получении дивидендов от российской организации можно применить ставку 13 % (подп․ 2 п․ 3 ст․ 284 НК РФ) в качестве налога на дивиденды, если получатель является резидентом․

Примеры расчёта налога на дивиденды в 2026 году

Пример 1․ Резидент ФЛ, доход ниже порога

Иванов П․С․ получил дивиденды в размере 800 000 руб․

• База = 800 000 руб․
• Налог = 800 000 × 13 % = 104 000 руб․
• К выплате «на руки» = 800 000 − 104 000 = 696 000 руб․

Пример 2․ Резидент ФЛ, доход выше порога

Сидорова А․К․ получила дивиденды в размере 3 500 000 руб․

• База = 3 500 000 руб․
• Налог на первые 2 400 000 руб․ = 2 400 000 × 13 % = 312 000 руб․
• Налог на оставшуюся часть (1 100 000 руб․) = 1 100 000 × 15 % = 165 000 руб․
• К выплате «на руки» = 3 500 000 − 477 000 = 3 023 000 руб․

Пример 3․ Нерезидент ФЛ

Иностранный инвестор получил дивиденды от российской компании в размере 1 200 000 руб․

• База = 1 200 000 руб․
• Налог (удерживается источником) = 1 200 000 × 9 % = 108 000 руб․
• К выплате «на руки» = 1 200 000 − 108 000 = 1 092 000 руб․

Пример 4․ Юридическое лицо‑резидент

ООО «Альфа» получило дивиденды от дочерней компании в размере 5 000 000 руб․

• База = 5 000 000 руб․
• Налог на дивиденды (ставка 13 %) = 5 000 000 × 13 % = 650 000 руб․
• Эта сумма включается в налог на прибыль организации и уменьшает базу по налогу на прибыль․

Сроки уплаты и отчётность

Организация‑выплачивающая дивиденды выступает в роли налогового агента:

• Удерживает НДФЛ (или налог на прибыль для юрлиц) в день фактической выплаты дивидендов․
• Перечисляет удержанные суммы в бюджет не позднее дня уплаты налога за месяц, в котором произведена выплата (как правило, до 28‑го числа следующего месяца)․
• В отчётном периоде представляет форму 2‑НДФЛ (для физических лиц) и справку о доходах, полученных от участия в организациях (для нерезидентов – форма 2‑НДФЛ с указанием кода дохода 2010)․
• Юридические лица отражают полученные дивиденды в строке «Внереализационные доходы» декларации по налогу на прибыль и применяют соответствующую ставку (13 % или общую ставку налога на прибыль)․

Особенности учёта в бухгалтерии

В бухгалтерском учёте дивиденды отражаются следующим образом:

1. При начислении дивидендов организации‑выплачивающей:
• Дебет 84 «Нераспределённая прибыль» – сумма начисленных дивидендов;
• Кредит 75 «Расчёты с участниками (акционерами)» – сумма к выплате․
2. При удержании налога:
• Дебет 75 – сумма удержанного налога;
• Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам» – НДФЛ (или налог на прибыль);
3. При фактической выплате:
• Дебет 75 – сумма к выплате (дивиденды за вычетом налога);
• Кредит 51 «Расчётный счёт» – денежные средства․

Для юридических лиц‑получателей дивиденды отражаются как внереализационный доход (счёт 91 «Прочие доходы и расходы») и одновременно как уменьшение налога на прибыль (если применяется ставка 13 %)․

Изменения и тенденции на ближайшие годы

С 2027 года планируется введение отдельной шкалы налогообложения дивидендов для физических лиц‑резидентов:

• Ставка 13 % сохраняется для дохода до 2 400 000 руб․;
• Для части дохода свыше 2 400 000 руб․ – ставка 22 % (как указано в некоторых прогнозных материалах)․

Это приведёт к увеличению налоговой нагрузки на крупные дивидендные выплаты и потребует корректировки планирования распределения прибыли․

Практические рекомендации

1. Планируйте распределение прибыли с учётом порога 2,4 млн руб․, если получатели – физические лица‑резиденты․ Возможно, стоит рассмотреть выплату части прибыли в виде вознаграждения или иных выплат, облагаемых иными ставками․
2. Проверяйте статус получателя (резидент/нерезидент) перед начислением дивидендов, чтобы применить правильную ставку и избежать штрафов за неправильное удержание налога․
3. Ведите отдельный учёт по каждому получателю дивидендов, фиксируя дату начисления, сумму, удержанный налог и дату фактической выплаты․
4. Своевременно сдавайте отчётность (форма 2‑НДФЛ, справки о доходах) – штрафы за просрочку могут достигать 20 % от неуплаченной суммы․
5. При получении дивидендов юридическим лицом уточните, можно ли применить ставку 13 % (подп․ 2 п․ 3 ст․ 284 НК РФ) – это уменьшит налог на прибыль организации․

Размер налога на дивиденды в 2026 году определяется прежде всего статусом получателя и уровнем дохода․ Для большинства физических лиц‑резидентов применяется прогрессивная шкала 13 %/15 %, для нерезидентов – фиксированная ставка 9 %, а для юридических лиц‑резидентов – ставка 13 % при получении дивидендов от российских организаций․ Правильное определение базы, своевременное удержание и перечисление налога, а также корректное отражение в бухгалтерском и налоговом учёте позволяют избежать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку․

Следует помнить о планируемых изменениях с 2027 года, когда ставка для дохода свыше 2,4 млн руб․ может увеличиться до 22 %․ Поэтому рекомендуется периодически пересматривать политику распределения прибыли и консультироваться с налоговыми специалистами․