Декретный отпуск – это период, когда работница (или работник) временно освобождается от выполнения трудовых обязанностей в связи с беременностью, родами и уходом за ребёнком. Вопрос о том, облагаются ли выплаты в этот период налогами и страховыми взносами, интересует как сотрудников, так и работодателей и индивидуальных предпринимателей. Ниже рассмотрены основные аспекты налогообложения декретных выплат в 2024‑2026 гг.
Облагается ли НДФЛ пособие по беременности и родам (ПБР)
Согласно действующему законодательству, пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ. Это относится как к выплатам, рассчитываемым от среднего заработка, так и к минимальному пособию, определяемому на основе МРОТ.
- С г. МРОТ составляет 27 093 руб.
- Минимальное пособие при нормальных родах одного ребёнка (140 календарных дней) равно 124 702,20 руб.
- При отпуске по беременности и родам продолжительностью 156 дней минимальная выплата – 138 953,88 руб.
- При 194 днях (многоплодная беременность) – 172 801,62 руб.
Эти суммы выплачиваются Фондом социального страхования (ФСС) и не включаются в налоговую базу по НДФЛ.
Налогообложение пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет
Пособие по уходу за ребёнком (до 1,5 лет) также не подлежит обложению НДФЛ. Оно выплачивается за счёт средств ФСС и считается социальной выплатой, а не доходом, подлежащим налогообложению.
Важно: если работница в течение декретного отпуска получает дополнительный доход (например, совмещает работу по договору ГПХ или получает вознаграждение за выполнение отдельных задач), такой доход облагается НДФЛ в обычном порядке.
Страховые взносы работодателя
Во время декретного отпуска трудовой договор не расторгается, поэтому работник остаётся застрахованным лицом. Соответственно, работодатель обязан продолжать уплачивать страховые взносы в следующие фонды:
- Пенсионный фонд РФ (ПФР);
- Фонд социального страхования (ФСС) – на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС).
База для начисления взносов определяется из среднего заработка за два календарных года, предшествующих отпуску. Если средний заработок отсутствует (например, работница не получала заработную плату перед отпуском), взносы рассчитываются из минимального размера, установленного законодательством (на 2026 год – МРОТ).
Особенности для индивидуальных предпринимателей (ИП)
ИП, находящиеся в декретном отпуске, также подлежат уплате фиксированных страховых взносов «за себя», однако существует льгота:
- Если предприниматель не получает доход от своей деятельности во время отпуска по уходу за ребёнком до 1,5 лет, он освобождается от уплаты фиксированных взносов на этот период.
- При наличии дохода (например, от сдачи в аренду имущества, продажи товаров через онлайн‑платформы и т.п.) взносы рассчитываются от фактически полученной суммы.
Пособие по беременности и родам ИП получает от ФСС на общих основаниях и оно также не облагается НДФЛ.
- Пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет не облагаются НДФЛ.
- Работодатель продолжает уплачивать страховые взносы за сотрудницу в декрете, исходя из её среднего заработка или МРОТ, если заработка нет.
- Для ИП предусмотрено освобождение от фиксированных взносов на период декретного отпуска при условии отсутствия дохода от предпринимательской деятельности.
- Любой дополнительный доход, полученный во время декрета (например, по договорам ГПХ, фрилансу, аренде и т.п.), подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке.
Таким образом, основные выплаты, связанные с декретом, являются социальными пособиями и не подлежат налогообложению, однако obowiązки по страховым взносам сохраняются как у работодателя, так и у индивидуального предпринимателя (при наличии дохода). Это позволяет будущим родителям планировать свой бюджет, зная, что декретные выплаты чистыми поступят в полном объёме, а обязательные взносы будут учтены отдельно.