Вопрос налогообложения при передаче имущества по договору дарственной между супругами является одним из самых частых в налоговой практике. Краткий ответ: нет‚ НДФЛ не удерживается‚ если получатель является налоговым резидентом РФ. Однако за этим простым правилом стоят важные нюансы‚ о которых необходимо знать для правильного оформления сделки.

Законодательная основа: статья 217 НК РФ

Главное правило закреплено в пункте 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Согласно данной норме‚ не облагаются НДФЛ доходы в виде имущества (денежных средств‚ акций‚ долей‚ паев и иного имущества)‚ полученные на основании договора дарственной от близких родственников.

В пункте 18.1 статьи 217 НК РФ четко определен круг лиц‚ считающихся близкими родственниками для налоговых целей:

• Родители и дети (в т.ч. усыновители и усыновленные);
• Дедушки‚ бабушки‚ внуки;
• Полные и неполные братья и сестры;
• Супруги (муж и жена).

Таким образом‚ дарственная между мужем и женой (в официально зарегистрированном браке) полностью освобождает получателя от уплаты НДФЛ с рыночной стоимости полученного имущества (квартиры‚ дома‚ автомобиля‚ доли в праве общей собственности‚ денежных средств и т.д.).

Важные условия применения льготы

Налоговый резидентство получателя

Льгота по пункту 18.1 ст. 217 НК РФ распространяется только на налоговых резидентов РФ (физических лиц‚ фактически пребывающих в РФ не менее 183 дней в течение календарного года).

Если супруг-получатель является нерезидентом (пребывает в РФ менее 183 дней в году)‚ доход облагается НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ)‚ и льгота не применяется.

Официально зарегистрированный брак

Льгота действует только для супругов‚ состоящих в браке‚ зарегистрированном в органах ЗАГС. Гражданские браки‚ совместное проживание без штампа в паспорте не дают права на применение пункта 18.1 ст. 217 НК РФ. В таком случае дарственная будет облагаться НДФЛ по общему основанию (13% для резидентов).

Момент возникновения права собственности

Для недвижимости право собственности переходит к получателю с момента государственной регистрации перехода права в Росреестре. Именно в этом году получатель получает доход‚ который освобождается от налога.

Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ?

С 2021 года (в соответствии с изменениями в ст. 228 НК РФ) налоговые резиденты РФ‚ получившие имущество в дар от близких родственников (в т.ч. супругов)‚ освобождены от обязанности сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Ранее (до 2021 г.) декларацию сдавать было обязательно даже при нулевом налоге. Сейчас эта бюрократическая процедура убрана для близких родственников. Налоговый орган получит информацию о сделке от Росреестра (для недвижимости) или нотариуса/регистратора прав на ценные бумаги автоматически.

Особенности для разных видов имущества

Недвижимость (квартиры‚ дома‚ земли‚ гаражи)

• Договор дарственной нотариального удостоверения не требуется (письменная форма)‚ но для регистрации в Росреестре часто удобнее оформить её через нотариуса или МФЦ.
• Госпошлина за регистрацию перехода права для близких родственников составляет 2000 руб. (п. 22 ч. 1 ст. 333.24 НК РФ) за каждый объект недвижимости.
• НДФЛ не удерживается‚ декларация 3-НДФЛ не сдается.

Транспортные средства (авто‚ мото‚ прицепы)

• Договор дарственной в простой письменной форме.
• Регистрация в ГИБДД: получатель платит госпошлину за выдачу СТС и внесение изменений в ПТС (или выдачу электронного ПТС). Льгот на госпошлину для родственников в ГИБДД нет.
• НДФЛ не удерживается.

Денежные средства и ценные бумаги

• Денежные средства: рекомендуется перевод по банковскому счету с указанием назначения «Дарственная по договору №… от …»‚ либо расписка при выдаче наличных.
• Ценные бумаги (акции‚ облигации‚ доли в УК): переоформление через регистратора или депозитарий.
• НДФЛ не удерживается.

Когда НДФЛ всё же придется заплатить?

Существуют ситуации‚ когда дарственная между супругами будет облагаться НДФЛ:

1. Получатель, налоговый нерезидент РФ. Ставка 30%‚ декларация 3-НДФЛ сдается до 30 апреля следующего года‚ налог платится до 15 июля.
2. Брак не зарегистрирован официально. Партнеры по гражданскому браку не являются близкими родственниками по НК РФ. Налог 13% (для резидентов) с рыночной стоимости имущества‚ декларация 3-НДФЛ обязательна.
3. Дарственная от третьих лиц. Если квартиру дарит не супруг‚ а‚ например‚ тесть/теща‚ свекровь/свекор (они не входят в список п. 18.1 ст. 217 НК РФ)‚ — налог 13% для резидентов.

Можно ли вернуть подаренное имущество?

Стоит помнить‚ что договор дарственной — это безвозмездная сделка. Согласно статье 578 ГК РФ‚ дарственная может быть отменена (и имущество возвращено) только в исключительных случаях:

• Попытка на жизнь или умышленное причинение телесного вреда донору или членам его семьи;
• Умышленное уничтожение или повреждение подаренного имущества (если оно представляет высокую ценность для донора);
• Смерть донора до получателя (если в договоре не предусмотрено иное);
• Смерть получателя до донора (право требования возврата переходит к наследникам донора).

Просто ссора‚ развод или изменение планов не являются основанием для отмены дарственной и возврата имущества через суд.

Развод и дарственная: как это связано?

Частый миф: «При разводе подаренное имущество делится пополам».

Факт: Имущество‚ полученное одним из супругов в дар (в т.ч. от другого супруга)‚ является его личной собственностью (п. 2 ст. 256 ГК РФ). При разделе имущества при разводе оно не подлежит разделу и остается у того‚ кому было подарено.

Исключение: если в суде будет доказано‚ что в имущество были вложены совместные средства‚ существенно увеличившие его стоимость (капитальный ремонт‚ перепланировка за счет общих денег)‚ то второй супруг может требовать компенсацию‚ но не долю в праве собственности на саму квартиру.

Резюме

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту.