Операции с дарением акций и последующей их продажей подразумевают два налоговых этапа: момент получения имущества в подарок и момент его реализации. Правила налогообложения зависят от статуса сторон (физические/юридические лица)‚ степени родства и вида ценных бумаг. В статье разбираем актуальное положение дел‚ предложения Минфина по расширению налоговой базы и механику расчета НДФЛ при продаже подаренных активов.
Налогообложение на этапе дарения (получения акций)
Согласно ст. 217 НК РФ‚ доходы в виде имущества‚ полученного по договору дарения‚ освобождаются от НДФЛ‚ но только при выполнении двух условий:
- Даритель, физическое лицо;
- Одаряемый — близкий родственник (супруги‚ родители‚ дети‚ усыновители/усыновленные‚ братья/сестры‚ дедушки/бабушки‚ внуки) — п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Акции: текущие правила
На сегодняшний день дарение акций близким родственникам полностью освобождает получателя от уплаты НДФЛ. Никаких деклараций подавать не нужно‚ налог не удерживается.
Облигации и деривативы: «пробел» в законодательстве и предложения Минфина
Согласно информации от (Forbes‚ РБК)‚ текущая редакция п. 18.1 ст. 217 НК РФ распространяет льготу только на акции и цифровые финансовые активы (ЦФА). Облигации‚ векселя‚ производные финансовые инструменты (деривативы) и другие ценные бумаги в этот перечень не входят.
Это означает: если отец дарит сыну облигации‚ сын получает материальный выгоду‚ подлежащую облагаю НДФЛ (13% для резидентов) по рыночной стоимости на день дарения.
Позиция Минфина (октябрь 2024): ведомство признает нелогичным различие между акциями и облигациями. Предлагается взимать НДФЛ при дарении всех видов ценных бумаг и деривативов‚ если операция совершается не между членами семьи/близкими родственниками.
То есть‚ дарение облигаций родственникам планируется освободить от налога (уравнять в правах с акциями)‚ а дарение любых бумаг третьим лицам — однозначно облагать.
Дарение от юридических лиц
Если даритель — организация (коммерческая)‚ стоимость подаренных акций для дарителя учитывается в расходах по налогу на прибыль (как безвозмездная передача)‚ но не влияет на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль особым образом (признана расходом‚ не влияющим на базу‚ согласно старым разъяснениям Правоведус‚ 2020). Для получателя (физлица) это доход по ст. 210 НК РФ‚ облагаемый НДФЛ 13% (30% для нерезидентов)‚ так как организация не является «близким родственником».
Налогообложение продажи подаренных акций
Это ключевой момент: налог платится не со всей суммы продажи‚ а с разницы между доходом и расходами (п. 1 ст. 214.1 НК РФ). Ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ, 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Что считается расходами при продаже подаренных акций?
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ и ст. 214.1 НК РФ‚ в состав расходов одаряемого включаются:
- Расходы дарителя на приобретение этих акций (документально подтвержденные: брокерские отчеты‚ чеки‚ договоры купли-продажи).
- Сумма НДФЛ‚ уплаченная одаряемым при получении акций в дар (если дарение было облагаемо‚ например‚ от неродственника или облигации до вступления изменений в силу).
Важно: Если даритель приобретал акции давно и документов не сохранилось‚ налоговая может не принять нулевые расходы. В практике часто приходится доказывать рыночную стоимость на момент дарения как расходы получателя‚ но прямое положение закона (п. 18.1 ст. 217) ссылается на расходы дарителя.
Пример расчета (на основе данных Nalogi_tradera‚ 2025)
Условия: Активи подарены. Даритель купил за 1 000 руб. Одаряемый продал за 2 000 руб.
- Вариант А (без учета расходов / нулевая база): Налог = 2 000 × 13% = 260 руб.
- Вариант Б (с учетом расходов дарителя 1 000 руб.): База = 2 000 – 1 000 = 1 000 руб. Налог = 1 000 × 13% = 130 руб.
Экономия налога за счет предоставления документов дарителя, 130 руб.
Вычет на долгое владение (СДВ / ЛХД) для подаренных акций
Законодательство (ст. 214.7 НК РФ) позволяет не платить налог при продаже ценных бумаг‚ если они влались более 3 лет (для акций‚ приобретенных до 2014 г. — 5 лет‚ но для современных сделок актуально 3 года).
Как считается срок владения у одаряемого? Срок владения передается от дарителя (п. 4 ст. 214.7 НК РФ). Если даритель держал акции 5 лет‚ одаряемый может продать их сразу после дарения и применить вычет на долгое владение (освобождение от налога в пределах 3 млн руб. в год или полное освобождение по старым правилам).
Оформление сделки дарения: пошаговая инструкция
Чтобы избежать претензий ФНС и проблем с брокером/регистратором‚ соблюдайте процедуру:
- Договор дарения (письменная форма). Обязателен для акций (п. 1 ст. 574 ГК РФ). В договоре указываются: стороны‚ описание ценных бумаг (наименование‚ эмитент‚ количество‚ госрегномер)‚ стоимость (для расчетов)‚ условие безвозмездности.
- Поручение на зачисление (инструкция депозитарю/регистратору). Одаряемый (или даритель по доверенности) подает в свою депозитарию/регистратора заявление на перечисление ценных бумаг со счета дарителя на счет одаряемого. Основа — договор дарения.
- Фиксация стоимости. В брокерском отчете/справке на день перехода права собственности фиксируется рыночная цена. Она понадобится для расчета расходов при будущей продаже.
- Налоговая декларация 3-НДФЛ (при необходимости). Если дарение облагаемо (не родственники‚ облигации по старым правилам), даритель/одаряемый сдает декларацию до 30 апреля след. года‚ налог платит до 15 июля. При дарении акций родственникам — декларация не нужна.
Сводная таблица налоговых последствий (Физлицо → Физлицо)
| Ситуация | НДФЛ при получении (Дарение) | Расходы при продаже (База) | НДФЛ при продаже |
|---|---|---|---|
| Акции → Близкий родственник | 0% (Освобождение п. 18.1 ст. 217 НК РФ) | Расходы дарителя + НДФЛ при дарении (если был) | 13% с разницы (Продажа ౼ Расходы). Возможен вычет СДВ (срок владения суммируется). |
| Облигации/Деривативы → Близкий родственник (Текущие правила) | 13% с рыночной стоимости (Нет льготы в п. 18.1 ст. 217 НК РФ) | Расходы дарителя + Уплаченный НДФЛ при дарении | 13% с разницы. Срок владения суммируется. |
| Любые бумаги → Не родственник / Юрлицо | 13% с рыночной стоимости | Расходы дарителя + Уплаченный НДФЛ при дарении | 13% с разницы. Срок владения НЕ суммируется (считается от дня дарения)‚ вычет СДВ доступен только через 3 года удержания одаряемым. |
Перспективы изменений (Год 2026 и далее)
Ссылки на КонсультантПлюс (2026 год) указывают на ожидаемые поправки в п. 18.1 ст; 217 НК РФ. Основной вектор реформы — унификация:
- Расширение списка ценных бумаг‚ дарение которых родственникам не облагается (добавление облигаций‚ деривативов‚ ЦФА).
- Четкое закрепление обязанности платить НДФЛ при дарении любых ценных бумаг третьим лицам.
На (текущая дата) рекомендуется отслеживать принятие итогового закона (вероятно‚ вступление в силу с или позже). До вступления изменений в силу дарение облигаций родственникам формально требует уплаты налога‚ что является предметом споров с ФНС.
Резюме и чек-лист для налогоплательщика
- Дарите акции родственникам, это безопасно‚ налог на получение не платится‚ срок владения сохраняется для вычета СДВ.
- Сохраняйте документы дарителя (брокерские отчеты о покупке). Без них расходы при продаже придется подтверждать через суд или платить налог со всей суммы продажи.
- Учитывайте НДФЛ при дарении в расходах. Если налог на дарение все-таки был удержан (например‚ ошибка брокера или дарение облигаций по старым правилам) — обязательно включите эту сумму в расходы при продаже (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
- Оформляйте договор и поручение регистратору. Устное дарение акций недействительно.
- Следите за законопроектами Минфина. В ближайшие годы ожидается уравнивание режима акций и облигаций при дарении родственникам.
Статья подготовлена на основе открытых источников (Forbes‚ РБК‚ КонсультантПлюс‚ Налоги_трейдера‚ Правоведус) по состоянию на 2024–2026 гг. Не является правовой консультацией. Для принятия решений обратитесь к квалифицированному налоговому советнику.