Получение квартиры, дома или земельного участка в виде дара считается получением дохода и, как правило, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако законодательство предусматривает ряд льгот, в частности – полное освобождение от налогообложения при дарении между близкими родственниками. Ниже подробно рассмотрены правила налогообложения, порядок расчёта налога, сроки уплаты и заполнения декларации 3‑НДФЛ.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 209 – объект налогообложения НДФЛ;
• ст. 210 – перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (в т.ч. подарки от близких родственников);
• ст. 224 – ставки НДФЛ;
• ФЗ‑215 «О государственной регистрации недвижимости» – определение рыночной и кадастровой стоимости.

Когда налог не уплачивается

Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ, НДФЛ не взимается с дохода, полученного в виде дара от следующих близких родственников:

• родители (включая приёмных);
• дети (в т.ч. усыновлённые);
• супруг/супруга;
• братья и сестры (полнородные и неполнородные);
• дедушки и бабушки;
• внуки и внучки.

Если даритель относится к одной из перечисленных категорий, одаряемый освобождается от уплаты НДФЛ независимо от стоимости подаренной недвижимости.

Когда налог уплачивается

Налог возникает в следующих случаях:

• даритель – не близкий родственник (друг, коллега, дальний родственник и т.п.);
• даритель – юридическое лицо (организация, ИП);
• полученная недвижимость – квартира, жилой дом, земельный участок, гараж и т.д.

Определение налоговой базы

Налоговая база – это стоимость полученного в дар имущества. Закон допускает два способа её определения:

1. Рыночная стоимость – цена, по которой аналогичное имущество могло бы быть продано на дату получения дара (определяется независимым оценщиком или данными публичных торгов).
2. Кадастровая стоимость – значение, установленное Росреестром. Если кадастровая стоимость превышает рыночную, налоговая база может быть увеличена до кадастровой стоимости (по решению налогового органа).

На практике налоговые органы чаще принимают за базу рыночную стоимость, подтверждённую документами оценки или выпиской из ЕГРН.

Ставки НДФЛ в 2026 году

Пример: если рыночная стоимость полученной квартиры составляет 3 000 000 руб., а одаряемый – резидент, то налог рассчитывается так:

• 13 % от 2 400 000 руб. = 312 000 руб.;
• 15 % от оставшихся 600 000 руб. = 90 000 руб.;

Сроки уплаты и подачи декларации

1. Получив дар, одаряемый должен в течение 30 календарных дней подать в налоговую инспекцию уведомление о получении дохода (форма 2‑НДФЛ не требуется, достаточно заявления).
2. Налоговая декларация по форме 3‑НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля* года, следующего за годом получения дара* (например, дар получен в 2026 году → декларация за 2026 год подаётся до 30 апреля 2027 г.).
3. Уплата налога производится одновременно с подачей декларации – не позднее того же срока (30 апреля следующего года). При необходимости можно воспользоваться рассрочкой или отсрочкой, оформленной в налоговой инспекции.

Как заполнить декларацию 3‑НДФЛ при получении дара

Основные строки декларации:

• Строка 010 – код налогового периода (например, «34» – календарный год).
• Строка 020 – ИНН налогоплательщика.
• Строка 030 – ФИО (не указываем персональные данные в статье).
• Строка 040 – код вида дохода – «02» (доход в виде дара имущества).
• Строка 070 – сумма полученного дохода (рыночная или кадастровая стоимость подаренной недвижимости).
• Строка 140 – налог, исчисленный по ставке (13 %, 15 % или 30 %).
• Строка 180 – налог к уплате (с учётом возможных вычетов, если они предусмотрены).

После заполнения декларации её можно подать:

• через личный кабинет на сайте ФНС России;
• по почтой заказным письмом с уведомлением о вручении;
• лично в налоговую инспекцию по месту жительства.

Особенности при последующей продаже подаренной недвижимости

Если одаряемый позже решит продать полученную в дар квартиру, то при определении налога на прибыль от продажа применяются общие правила:

• Минимальный срок владения, после которого продажа не облагается НДФЛ, составляет 5 лет** для недвижимости, полученной в дар от близких родственников, и 3 года для остальных случаев (с учётом изменений, действующих с 2021 года).
• Если срок владения меньше установленного, налоговая база – разница между ценой продажи и стоимостью, указанной в декларации 3‑НДФЛ при получении дара (или кадастровой стоимости, если она выше).
• Ставка НДФЛ при продаже – та же, что и при получении дара (13 %/15 %/30 % в зависимости от суммы дохода и резидентства).

Полезные рекомендации

1. Определите статус дарителя (близкий родственник или нет) – это ключевой момент для освобождения от налога.
2. Получите независимую оценку рыночной стоимости или выписку из ЕГРН с кадастровой стоимостью – это понадобится для заполнения декларации.
3. Сохраните все документы: договор дарения, акт приёма‑передачи, выписку из ЕГРН, отчёт оценщика – они могут потребоваться при проверке налоговой инспекции.
4. Если сумма дара превышает 2,4 млн руб., рассчитывайте налог по прогрессивной шкале (13 % + 15 %).
5. Не забывайте о сроках: уведомление – в течение 30 дней, декларация и уплата – до 30 апреля следующего года.
6. При планировании последующей продажи учитывайте минимальный срок владения, чтобы избежать непредвиденных налоговых выплат.

Налог на недвижимость, полученную в дар, зависит от отношения дарителя к одаряемому. При дарении между близкими родственниками налог не уплачивается. Во всех остальных случаях одаряемый должен указать рыночную (или кадастровую) стоимость полученного имущества в декларации 3‑НДФЛ и уплатить НДФЛ по ставкам 13 %, 15 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов). Соблюдение сроков подачи уведомления и декларации, а также правильное определение налоговой базы помогут избежать штрафов и доначислений.

Информация актуальна на 10 октября 2026 года.