Добывающая отрасль в России сталкивается с несколькими видами налогов, которые непосредственно влияют на стоимость продукции и финансовую нагрузку предприятий․ В данной статье рассмотрим три ключевых налога:

• НДС (налог на добавленную стоимость);
• Акцизы;
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)․

НДС: принцип действия и особенности для добывающих компаний

НДС – это косвенный налог, который взимается с добавленной стоимости на каждом этапе производства и реализации товаров, работ и услуг․ Ставка НДС в Российской Федерации на 2026 год составляет:

• 20 % – основная ставка;
• 10 % – пониженная ставка (для некоторых видов продовольствия, медицинских изделий и др․);
• 0 % – ставка для экспорта товаров, работ и услуг, а также для определенных операций, связанных с международными перевозками․

Для добывающих предприятий НДС обычно уплачивается при реализации добытого сырья (нефти, газа, руды и т․п․) внутренним покупателям․ При экспорте сырья применяется нулевая ставка, что позволяет вернуть уплаченный НДС из бюджета в порядке вычета․

Как рассчитывается НДС

1. Определяется объект налогообложения – стоимость реализации (без НДС)․
2. К этой стоимости применяется соответствующая ставка (20 %, 10 % или 0 %);
3. Полученная сумма является суммой налога, подлежащей уплате в бюджет․

Пример: компания реализовала нефть на сумму 100 млн руб․ (без НДС)․ При основной ставке 20 % НДС составит 20 млн руб․, а итоговая цена покупателя – 120 млн руб․

Акцизы: когда они применяются к добывающей отрасли

Акцизы – это специальные косвенные налоги, взимаемые с определенных видов товаров, обычно связанных с потреблением (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др․)․ В добывающей отрасли акцизы наиболее актуальны для:

• Нефти и нефтепродуктов (бензин, дизельное топливо, мазут);
• Газа (при его использовании в качестве топлива);
• Некоторых видов химической продукции, получаемой из добытого сырья․

Ставки акцизов устанавливаются отдельно для каждого вида продукции и могут изменяться ежегодно в рамках налогового маневра․ Например, на 2026 год акциз на бензин АИ-92 составляет примерно 12 руб․/л, а на дизельное топливо – около 8 руб․/л․

Особенности уплаты акцизов

• Акциз уплачивается производителем (или импортером) при выпуске товара в свободное обращение․
• При экспорте акциз не взимается, но экспортер может претендовать на возврат уже уплаченного акциза при условии подтверждения факта вывоза товара за пределы таможенной территории․
• Для нефтепродуктов существует система «акцизного налога на добавленную стоимость» (АКЦИЗ + НДС), где сначала рассчитывается акциз, а затем к полученной сумме добавляется НДС․

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

НДПИ – прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей за извлечение полезных ископаемых из недр Земли․ Он регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ (введена Федеральным законом от № 104‑ФЗ)․

Кто является плательщиком НДПИ?

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами и осуществляющие добычу:

• Углеводородов (нефти, газа, condensate);
• Твердых полезных ископаемых (уголь, руды металлов, драгоценных камней);
• Химических и строительных материалов (калийные соли, фосфориты, песок, гравий и др․)․

Как определяется налоговая база?

Налоговая база НДПИ может определяться двумя способами:

1. Адвалорный метод – налог рассчитывается как процент от стоимости добытого полезного ископаемого (база – стоимость добычи)․
2. Количественный метод – налог рассчитывается за единицу измерения (тонна, кубический метр, баррель и т․п․)․

Выбор метода зависит от вида полезного ископаемого и установлен в статье 342 НК РФ․

Ставки НДПИ в 2026 году

Ставки установлены в статье 342 НК РФ и могут быть адвалорными (в процентах) или конкретными суммами за единицу измерения․ Ниже приведены примерные ставки для наиболее распространенных видов сырья (данные актуальны на момент написания статьи):

Ставки могут корректироваться ежегодно в рамках налогового маневра; например, с 1 января 2027 года планируется введение новых адвалорных ставок для ряда видов сырья (см․ статья 778 НК РФ)․

Как рассчитывается НДПИ (пример)

Допустим, компания добыла 100 тыс․ тонн нефти со средней рыночной стоимостью 45 000 руб․/тонна․

1. Стоимость добычи = 100 000 т × 45 000 руб․/т = 4 500 000 000 руб․
2. НДПИ (адвалорный 4,8 %) = 4 500 000 000 × 0,04###0 руб․

Льготы и особенности уплаты

• Для некоторых видов полезных ископаемых (например, добыча редкоземельных металлов) могут применяться пониженные ставки или временные освобождения․
• НДПИ уплачивается ежеквартально; декларация подается не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․
• При экспорте добытого сырья НДПИ не взимается, но сохраняется obligation по уплате НДС (если экспорт не облагается НДС по нулевой ставке)․

Взаимосвязь НДС, акцизов и НДПИ в расчетах добывающего предприятия

На практике предприятия часто сталкиваются с необходимостью учитывать все три налога одновременно․ Типовая цепочка расчетов выглядит следующим образом:

1. Определяется объем и стоимость добытого сырья → рассчитывается НДПИ․
2. К стоимости сырья добавляются расходы на транспортировку, подготовку к продаже → формируется база для НДС․
3. Если продукт подлежит акцизу (например, бензин), к базе добавляется акциз, а затем к полученной сумме применяется НДС․

Пример: компания реализует бензин, полученный из собственной нефти․

• Добыча нефти: НДПИ = 150 млн руб․
• Переработка и транспортировка: себестоимость бензина = 800 млн руб․
• Акциз на бензин: 12 руб․/л × 20 млн л = 240 млн руб․
• База для НДС = 800 млн + 240 млн = 1 040 млн руб․
• НДС (20 %) = 208 млн руб․

Сроки уплаты и отчетности

Налог	Период уплаты	Декларация/уведомление
НДС	Ежемесячно (не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчетным)	Декларация по НДС
Акцизы	Ежемесячно (не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчетным)	Декларация по акцизам
НДПИ	Ежеквартально (не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчетным кварталом)	Декларация по НДПИ

НДС, акцизы и налог на добычу полезных ископаемых составляют три основных налоговых обременения для добывающих компаний в России․ Понимание их принципов расчета, ставок и сроков уплаты позволяет:

• Оптимизировать налоговую нагрузку за счет правильного выбора системы налогообложения и использования доступных льгот;
• Избегать штрафов и пени за несвоевременную уплату;
• Планировать денежные потоки и формировать конкурентоспособные цены на продукцию․

При планировании финансовой деятельности рекомендуется регулярно отслеживать изменения в Налоговом кодексе РФ, особенно в части ставок НДПИ и акцизов, а также пользоваться сервисами ФНС России для получения актуальных разъяснений и подачи электронной отчетности․