Когда деятельность организации или индивидуального предпринимателя (ИП) не приносит доходов, налоговая нагрузка по упрощённой системе налогообложения (УСН) всё равно может возникнуть. Это связано с двумя важными моментами:

• Минимальный налог по УСН «Доходы минус расходы» (1 % от годовых доходов).
• Обязанность сдавать нулевую налоговую декларацию, даже если коммерческая деятельность отсутствует.

Ниже подробно рассмотрены оба аспекта, приведены примеры расчётов и даны практические рекомендации по заполнению отчётности.

Минимальный налог по УСН «Доходы минус расходы»

С 2026 года действует правило, согласно которому налог по УСН не может быть меньше 1 % от годовых доходов, если выбран объект налогообложения «Доходы минус расходы». Это правило применяется только по итогам года.

Как считается обычный налог УСН

1. Суммируем все доходы с начала года.
2. Вычитаем из них сумму расходов, подтверждённых документально.
3. Полученную разницу (налоговую базу) умножаем на ставку налога:
   • 15 % – для объекта «Доходы минус расходы»;
   • 6 % – для объекта «Доходы» (в этом случае минимальный налог не применяется).

Когда возникает минимальный налог

Минимальный налог возникает, если:

• Расходы превышают доходы (получаем отрицательную налоговую базу).
• Расходы примерно равны доходам (налоговая база близка к нулю).
• Полученный по обычной схеме налог меньше 1 % от годовых доходов.

В этом случае налог к уплате рассчитывается как:

Минимальный налог = Годовые доходы × 1 %

Пример расчёта

Организация заработала за 2026 год 800 000 ₽, расходы составили 750 000 ₽.

Обычный налог:
(800 000 – 750 000) × 15 % = 7 500 ₽

Минимальный налог:
800 000 × 1 % = 8 000 ₽

Если бы обычный налог оказался, например, 9 000 ₽, то минимальный налог не применялся бы и уплачивался бы обычный налог.

Зачёт авансовых платежей

В течение года предприниматель уплачивает авансовые платежи по УСН (обычно поквартально). По итогам года, если оказывается, что нужно заплатить минимальный налог, уже внесённые авансы автоматически зачитываются в его счёт. Отдельное заявление о зачёте не требуется – налоговая определит это из представленной декларации по УСН.

Бюджетная классификация (КБК) для минимального налога УСН в 2026 году

При уплате минимального налога указывается следующий код бюджетной классификации:

182 01 06 12 01 01 0000 510

Нулевая налоговая декларация по УСН

Даже если у ИП или организации нет доходов и расходов (то есть налоговая база равна нулю), они всё равно обязаны сдавать налоговую декларацию по УСН. Такая декларация называется нулевой.

Кто должен сдавать нулевую декларацию?

• Все организации на УСН, независимо от даты регистрации и фактического ведения деятельности.
• Индивидуальные предприниматели на УСН, включая тех, кто одновременно применяет патентную систему налогообложения.
• Лица, получившие налоговые каникулы, но продолжающие вести деятельность (в этом случае нулевая декларация не сдаётся, так как есть доходы).

Сроки подачи

Нулевая декларация подаётся в те же сроки, что и обычная:

• Для организаций – не позднее 28 го числа месяца, следующего за отчётным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
• Для ИП – не позднее 30 го апреля года, следующего за отчётным годом (если декларация annual).

Как заполнить нулевую декларацию (форма КНД 1151017)

1. Титульный лист: заполняем реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП, наименование, адрес).
2. Раздел 1.1 – показатели по доходам: ставим прочерки или нули во всех строках, так как доходов нет.
3. Раздел 1.2 – показатели по расходам: аналогично – прочерки или нули.
4. Раздел 2.1 – расчёт налога: поскольку база равна нулю, налог к уплате также равен нулю (или минимальному налогу, если применяется объект «Доходы минус расходы» и доходы есть).
5. Подпись руководителя и дата.

При отсутствии как доходов, так и расходов все строки, где требуется указать суммы, заполняются прочерком (—) или нулём (0) в зависимости от требований контролирующего органа. Важно не оставлять пустыми обязательные поля.

Практический совет: использование сервисов для автоматизации

Многие бухгалтерские онлайн‑сервисы (например, Эльба, Астрал Отчет и др.) предлагают готовые шаблоны нулевой декларации и автоматически рассчитывают минимальный налог. Это позволяет:

• Сократить время на подготовку отчётности.
• Избежать ошибок в заполнении полей.
• Получить напоминания о сроках сдачи и необходимости уплаты минимального налога.

Что делать, если у вас нулевые обороты, но есть доходы?

Если в течение года у вас были доходы, но расходы оказались больше или равны им, то по итогам года вы всё равно можете столкнуться с необходимостью уплатить минимальный налог. В этом случае:

1. Считаете налог по обычной схеме (доходы минус расходы × ставка).
2. Сравниваете полученную сумму с 1 % от годовых доходов.
3. Если обычный налог меньше минимального – уплачиваете минимальный налог.
4. Уже внесённые авансовые платежи зачитываются в счёт минимального налога.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить налог, если у меня вообще нет деятельности и я не получал доходов?

Если вы выбрали объект «Доходы», то налог будет равен нулю, и декларация будет нулевой. Если объект «Доходы минус расходы» и у вас есть хотя бы минимальный доход (например, полученные проценты по вкладу), то может потребоваться уплата минимального налога.

Можно ли избежать минимального налога, перейдя на объект «Доходы»?

Да, при объекте «Доходы» налог рассчитывается как 6 % от доходов, и минимальный налог не применяется. Однако такой переход возможен только в начале календарного года или при смене объекта налогообложения в соответствии с НК РФ.

Нужно ли подавать заявление о зачёте авансовых платежей в счёт минимального налога?

Нет; Налоговая самостоятельно зачтёт уже уплаченные авансы, основываясь на данных декларации по УСН.

Какие штрафы грозят за несдачу нулевой декларации?

За несдачу декларации в установленные сроки предусмотрен штраф в размере 5 % от суммы налога, но не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). При нулевом налоге штраф составляет фиксированную сумму 1000 рублей.

• При УСН с объектом «Доходы минус расходы» минимальный налог составляет 1 % от годовых доходов и применяется, если обычный налог получился меньше этой величины.
• Даже при отсутствии доходов и расходов необходимо сдавать нулевую декларацию по УСН в установленные сроки.
• Авансовые платежи, уплаченные в течение года, автоматически зачитываются в счёт минимального налога.
• Для уплаты минимального налога используйте КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.
• Автоматизация через бухгалтерские сервисы значительно упрощает расчёт и сдачу отчётности.

Соблюдение этих правил позволит избежать штрафов и обеспечит корректное взаимодействие с налоговыми органами даже в периоды нулевых оборотов.