Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся самым популярным режимом для малого и среднего бизнеса в России. В данной статье подробно рассматривается вариант УСН с объектом налогообложения «Доходы» для организаций‑ООО. Мы расскажем о критериях применения, ставках, порядке расчёта налога, возможности уменьшения платежа страховыми взносами, сроках уплаты и отчётности, а также о ключевых изменениях, вступивших в силу с 2025 года.
Что такое УСН и когда её можно применять?
УСН – это специальный налоговый режим, позволяющий заменить несколько налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций) одним единым платежом. Для ООО право на переход на УСН возникает, если выполняются следующие условия:
- Среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек;
- Доходы за предыдущий календарный год не превышают установленный лимит (см. раздел 2);
- Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25 % (исключение – дочерние компании);
- Отсутствие видов деятельности, прямо запрещённых для УСН (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров и т.д.).
Если хотя бы одно условие не соблюдается, организация обязана применять общую систему налогообложения (ОСНО).
Лимиты доходов для УСН в 2025‑2026 гг.
С 1 января 2025 года лимиты доходов, при которых можно оставаться на УСН, индексируются ежегодно. На 2025 год они составляют:
- 150 млн руб. – для объектов «Доходы» и «Доходы минус расходы» (базовый лимит);
- При превышении этого лимита налогоплательщик может продолжать применять УСН, но ставка увеличивается (см. раздел 3).
Для 2026 года лимит будет увеличен на коэффициент-дефлятор (примерно 1,045), то есть примерно 156,8 млн руб.. Точные значения публикуются в приказе Минэкономразвития РФ.
Ставки налога при объекте «Доходы»
Ставка УСН зависит от уровня доходов:
| Доходы за год | Ставка УСН |
|---|---|
| ≤ 150 млн руб. | 6 % |
| 150 млн руб. < доход ≤ 250 млн руб. | 8 % |
| > 250 млн руб. | 20 % |
Региональные власти могут снижать ставку до 1 % для определённых категорий налогоплательщиков (например, резидентов особых экономических зон, участников государственных программ). Информация о пониженных ставках публикуеться на официальных сайтах региональных налоговых органов.
Как рассчитать налог по УСН «Доходы»
Формула расчёта налога (авансового платежа) выглядит следующим образом:
Налог = Доходы × Ставка УСН
Где:
- Доходы – сумма всех поступлений, recognised в соответствии с главой 25 НК РФ (реализация товаров, работ, услуг, внереализационные доходы и т.д.);
- Ставка УСН – определяется по таблице в разделе 3 в зависимости от уровня доходов.
Пример расчёта для ООО «Альфа» с доходом 180 млн руб. в 2025 году:
- Доходы = 180 млн руб.;
- Ставка = 8 % (так как доход >150 млн руб. и ≤250 млн руб.);
- Налог = 180 000 000 × 0,08 = 14 400 000 руб.
Эта сумма делится на равные квартальные авансовые платежи (по 1/4 от годового налога) и уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Уменьшение налога страховыми взносами
Налог по УСН можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов «за себя» (для ИП) и «за сотрудников» (для ООО), но не более 50 % от исчисленного налога.
Порядок применения:
- Рассчитать налог по ставке (см. раздел 4);
- Определить общую сумму уплаченных страховых взносов за период (квартал/год);
- Уменьшить налог на меньшее из двух значений: 50 % от налога или фактически уплаченные взносы.
Пример: для ООО «Бета» налог за квартал составил 900 000 руб., страховые взносы за тот же период – 400 000 руб. Максимальное уменьшение – 50 % от 900 000 = 450 000 руб. Поскольку взносы 400 000 руб. меньше этого предела, налог к уплате будет 900 000 – 400 000 = 500 000 руб.
Сроки уплаты и отчётности
Для ООО на УСН установлены следующие сроки:
- Авансовые платежи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января);
- Годовая декларация по УСН – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным;
- Отчётность по страховым взносам – ежемесячно (форма РСВ) не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным;
- Бухгалтерская отчётность – стандартные сроки (баланс и отчёт о финансовых результатах не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным).
При несоблюдении сроков применяются штрафы и пени согласно ст. 119 и ст. 122 НК РФ.
Изменения в УСН с 2025 года (НДС для упрощенцев)
С 1 января 2025 года введён механизм начисления НДС для организаций, применяющих УСН, если их доходы превышают определённые пороги:
- Если доходы за предыдущий год составили от 250 млн руб. до 450 млн руб. – применяется ставка НДС 7 %;
- Если доходы > 450 млн руб. – ставка НДС 10 %;
- При доходах ≤ 250 млн руб. НДС не начисляется (как и ранее).
НДС рассчитывается только с той части дохода, которая превышает порог 60 млн руб. (базовая величина, установленная НК РФ). Формула:
НДС = (Доходы – 60 000 000) × Ставка НДС
Пример: ООО «Гамма» получило доход 300 млн руб. в 2024 году. Ставка НДС – 7 %.
НДС = (300 000 000 – 60 000 000) × 0,0###0 × 0,07 = 16 800 000 руб.
Сумма НДС уплачивается в бюджет отдельно от налога по УСН, а вычеты по НДС не предоставляются (упрощенцы не могут заявить вычет по входному НДС).
Практические рекомендации для ООО на УСН «Доходы» - Вести раздельный учёт доходов по статьям, чтобы легко определить, превышен ли лимит 150 млн руб.;
- Регулярно проверять изменения региональных ставок – они могут значительно снизить налоговую нагрузку;
- Оптимизировать выплаты страховых взносов: своевременная уплата позволяет использовать максимум 50 % уменьшения налога;
- При планировании роста доходов заранее рассчитывать возможный переход на повышенную ставку (8 % или 20 %) и готовить резервные средства;
- Если доходы приближаются к порогу 250 млн руб., рассмотреть возможность перехода на объект «Доходы минус расходы» – при высокой доле расходов это может снизить налоговую базу;
- Использовать онлайн‑калькуляторы УСН (например, от ФНС или КонсультантПлюс) для быстрой проверки расчётов;
- Соблюдать сроки подачи декларации и авансовых платежей – это избавит от штрафов и пени.
УСН с объектом «Доходы» остаётся простым и прозрачным режимом налогообложения для ООО, особенно если доходы организации находятся в пределах базового лимита (≤150 млн руб.). Ставка 6 % позволяет минимизировать налоговую нагрузку, а возможность уменьшить налог на 50 % страховыми взносами дополнительно снижает платёж.
Однако при росте доходов важно учитывать повышенные ставки (8 % и 20 %) НДС‑обязанности, которые вступают в силу с 2025 года; Правильное планирование, своевременный учёт и использование доступных льгот помогут избежать неожиданных расходов и обеспечить стабильную финансовую деятельность компании.
Если у вас остались вопросы по применению УСН для вашего ООО, рекомендуем обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или воспользоваться официальными разъяснениями ФНС России.