Владение автозаправочной станцией (АЗС) связано с несколькими видами налогов и обязательных платежей. Точный набор зависит от выбранной системы налогообложения, региона расположения объекта, численности сотрудников и особенностей деятельности (торговля нефтепродуктами, сопутствующие услуги, реализация товаров в магазине при АЗС). Ниже рассмотрены основные налоги, которые обычно уплачивает владелец АЗС, а также особенности их расчёта при разных режимах налогообложения.

Общая система налогообложения (ОСНО)

При работе на ОСНО владелец АЗС уплачивает следующие налоги:

• Налог на прибыль организаций – ставка 20 % (с 2026 года – 25 % согласно последней налоговой реформе). База – разница между доходами и расходами, подтверждёнными документально.
• НДС – ставка 20 % (с 2026 года – 22 %). НДС начисляется на реализованные товары (бензин, дизель, масла, товары в магазине) и подлежит возмещению при покупке топлива у поставщиков, если они являются плательщиками НДС.
• Налог на имущество организаций – ставка устанавливается региональными властями (обычно 0,1 %–2 % от среднегодовой стоимости основных средств). Объектом налогообложения являются здания, сооружения, оборудование АЗС.
• Земельный налог – зависит от кадастровой стоимости земельного участка и ставки, установленной муниципалитетом (обычно 0,3 %–1,5 %).
• Транспортный налог – если у АЗС есть собственный автопарк (например, бензовозы, служебные автомобили), налог рассчитывается по мощности двигателя и экологическому классу транспортного средства.
• Взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) – начисляются на заработную плату сотрудников. Ставки: ПФР – 22 %, ФСС – 2,9 % (с учетом профессиональных рисков), ФОМС – 5,1 %.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН позволяет заменить несколько налогов одним единым платежом. Владелец АЗС может выбрать один из двух объектов налогообложения:

1. УСН «Доходы» – налог рассчитывается как процент от общего объёма доходов без учёта расходов. Ставка – 6 % (может быть снижена региональными законами до 1 % для отдельных видов деятельности).
2. УСН «Доходы минус расходы» – налог = (доходы − расходы) × ставка. Ставка – 15 % (может быть снижена до 5 % в некоторых регионах).

При УСН не уплачиваются НДС (за исключением случаев, когда возникает обязанность восстановить НДС при импорте или покупке у неплательщика), налог на прибыль, налог на имущество (в некоторых регионах сохраняется обязательный платёж за имущество, но часто предоставляются льготы). Земельный и транспортный налоги, а также страховые взносы за сотрудников сохраняются в полном объёме.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН доступна для отдельных видов деятельности, перечисленных в Налоговом кодексе. Торговля нефтепродуктами в розницу обычно не включена в список видов, допускающих патент, однако реализация сопутствующих товаров (масла, автохимия, продукты питания в мини‑маркете) может подпадать под патент, если деятельность соответствует утверждённому перечню. При ПСН налог уплачивается в виде фиксированной суммы, зависящей от потенциального дохода, определённого для данного вида деятельности в конкретном регионе.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН применяется только тем организациям, чьи доходы от сельскохозяйственной деятельности составляют не менее 70 % от общего дохода. Для типовой АЗС этот режим практически неприменим, за исключением случаев, когда на территории станции реализуется собственное производство биотоплива или сельскохозяйственной продукции.

Особенности налогообложения при реализации нефтепродуктов

Хотя акциз на бензин и дизельное топливо уплачивается производителями и импортёрами, владелец АЗС должен учитывать следующее:

• При покупке топлива у поставщика, являющегося плательщиком НДС, НДС предъявляется к вычету (если покупатель также является плательщиком НДС).
• Если поставщик не является плательщиком НДС (например, небольшие независимые трейдеры), НДС не вычитается, и покупатель может быть обязан восстановить НДС при дальнейшей реализации товара.
• При реализации топлива через кассовые аппараты необходимо применять онлайн‑кассы и передавать данные в ФНС в соответствии с законом № 54‑ФЗ.

Региональные льготы и особенности

Некоторые субъекты РФ предоставляют налоговые льготы для АЗС, расположенных в:

• Особых экономических зонах (ОЭЗ) – сниженные ставки налога на прибыль, имущество и землю.
• Территориях с особым социально‑экономическим положением (ТОСЭР) – возможны каникулы по налогу на прибыль и сниженные ставки по УСН.
• Регионах с развитой сетью газовых заправок – иногда предоставляются субсидии на установку оборудования для сжиженного природного газа (СПГ).

Рекомендуется перед открытием АЗС уточнить у местного налогового органа наличие действующих льгот и порядок их получения.

Выбор системы налогообложения зависит от:

• Ожидаемого объёма доходов и структуры расходов (если расходы высоки – выгоднее УСН «Доходы минус расходы» или ОСНО).
• Наличия возможности вернуть НДС (если основные контрагенты – плательщики НДС – ОСНО может быть предпочтительнее).
• Желания упростить учёт (УСН «Доходы» или патент).
• Региональных льгот и ставок.

Для большинства средних и крупных АЗС, работающих с оптовыми поставщиками нефтепродуктов и имеющих значительные расходы на аренду, зарплату и обслуживание оборудования, оптимальным часто оказывается сочетание ОСНО (для возможности вычета НДС) и применения региональных льгот по налогу на имущество и землю. Маленькие станции с ограниченным оборотом и минимальным числом сотрудников могут выбрать УСН «Доходы» (6 %) или патент, если вид деятельности попадает в перечень.

Полезные ссылки

• Налоговый кодекс Российской Федерации (главы 25, 26, 26.1, 28).
• Федеральный закон № 54‑ФЗ «О применении контрольно‑кассовой техники».
• Постановления Правительства РФ о ставках налога на прибыль и НДС (актуальные на 2026 год).
• Региональные нормативные акты о льготах для АЗС (доступны на официальных сайтах органов исполнительной власти субъектов РФ).

Соблюдение всех налоговых обязательств и правильный выбор системы налогообложения помогут избежать штрафов, оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить стабильную работу автозаправочной станции.