Реализация товаров (работ, услуг) является объектом налогообложения в соответствии со статьёй 39 НК РФ. В зависимости от выбранной системы налогообложения, вида товара и статуса продавца (организация, индивидуальный предприниматель, физическое лицо) к реализации могут применяться разные налоги. Ниже рассмотрены основные налоги, которые обычно возникают при продаже товаров на территории Российской Федерации.

Основные налоги при реализации товара

• Налог на добавленную стоимость (НДС) – основной косвенный налог, взимаемый с добавленной стоимости на каждом этапе производства и оборота товаров.
• Налог на прибыль организаций – прямой налог, уплачиваемый юридическими лицами с полученной прибыли.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – применяется, когда товар реализует физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем.
• Акцизы – специальные налоги, взимаемые с определённых подакцизных товаров (алкоголь, табак, горюче‑смазочные материалы и др.).
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – альтернативный режим для сельхозтоваропроизводителей.
• Патентная система налогообложения – фиксированный налог для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих определённые виды деятельности.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно статье 154 НК РФ, налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьёй 105.3 НК РФ, с учётом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.

Ставки НДС на 2026 год:

1. 20 % – общая ставка, применяется ко большинству товаров и услуг;
2. 10 % – льготная ставка для определённых продовольственных товаров, товаров для детей, печатной продукции, медицинских изделий и др.;
3. 0 % – экспорт товаров, международные перевозки и некоторые другие операции.

При реализации товара налогоплательщик выставляет покупателю счёт‑фактуру с выделенной суммой НДС, которую затем уплачивает в бюджет (за вычетом суммы налога, принятой к вычету по приобретённым товарам/услугам).

Налог на прибыль организаций

Для организаций, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), объектом налогообложения является прибыль, полученная от реализации товаров. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, связанными с реализацией (статья 248 НК РФ).

Ставка налога на прибыль в 2026 году составляет 20 %. При определении налоговой базы учитываются:

• доходы от реализации (цена продажи без НДС);
• расходы, связанные с приобретением товара (закупочная стоимость, транспортные расходы, комиссии и др.);
• прочие операционные расходы (аренда, заработная плата, амортизация и т.д.).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Если товар реализует физическое лицо, не зарегистрированное как ИП, доход от продажи облагается НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов). Налоговая база – сумма полученных средств за вычетом документально подтверждённых расходов на приобретение товара (если такие расходы имеются).

При реализации через онлайн‑площадки или комиссионные договоры особенности исчисления налога могут регулироваться статьёй 174.3 НК РФ (для товаров ЕАЭС) и главой 27 НК РФ (договоры комиссии, поручения, агентские договоры).

Акцизы

Акцизный налог применяется к подакцизным товарам, перечисленным в статье 181 НК РФ (алкогольная продукция, табачные изделия, бензин, дизельное топливо, моторные масла и др.). Акцис включается в цену товара и уплачивается производителем или импортером; при дальнейшей реализации акцис уже «встроен» в стоимость и не выделяется отдельно в счёте‑фактуре.

Налогообложение при различных системах налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО)

При ОСНО плательщик уплачивает:

• НДС (если не освобождён от его уплаты);
• Налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП, если они не применяют упрощённые системы);
• Акцизы – при реализации подакцизных товаров.

Упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН заменяет несколько налогов одним единым налогом. Выбор объекта налогообложения:

• «Доходы» – налог рассчитывается как % от полученных доходов (ставка 6 % или 15 % в зависимости от региона и вида деятельности);
• «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается как % от разницы доходов и документально подтверждённых расходов (ставка 15 % или 20 %).

При УСН НДС не уплачивается (за исключением случаев, когда налогоплательщик является агентом НДС или реализует подакцизные товары). Акцизы сохраняются, если товар подакцизный.

Патентная система налогообложения

Для ИП, выбравших патент, налог заменяет все налоги, кроме:

• НДС (при реализации подакцизных товаров или при выполнении операций, облагаемых НДС по отдельным основаниям);
• Акцизы;
• Страховые взносы в фонды (ПФР, ФСС, ФОМС).

Стоимость патента фиксирована и зависит от потенциально возможного дохода вида деятельности и региона.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Применяется сельхозтоваропроизводителями. Налог заменяет НДС, налог на прибыль, НДФЛ (для ИП) и некоторые другие налоги. Ставка – 6 % от дохода. Уплачивается НДС только при реализации подакцизных товаров или при выполнении операций, прямо указанных в НК РФ как облагаемые НДС.

Налог на профессиональный доход (НПД) – «самозанятые»

Для самозанятых граждан налог составляет:

• 4 % – при получении дохода от физических лиц;
• 6 % – при получении дохода от юридических лиц и ИП.

НДС не уплачивается, за исключением случаев, когда самозанятый является агентом НДС. Акцизы сохраняются для подакцизных товаров.

Пример расчёта налогов при реализации товара (ОСНО)

Организация реализует партию бытовой техники:

• Цена продажи (без НДС) – 1 000 000 ₽;
• Ставка НДС – 20 %;
• Закупочная стоимость товара – 600 000 ₽;
• Прочие расходы (логистика, комиссия) – 100 000 ₽;
• Ставка налога на прибыль – 20 %.

Шаги расчёта:

1. Сумма НДС = 1 000 000 × 20 % = 200 000 ₽.
2. Счёт‑фактура выставляется на сумму 1 200 000 ₽ (цена + НДС).
3. Налоговая база по налогу на прибыль = Доход – Расходы = 1 000 000 – (600 000 + 100 000) = 300 000 ₽.
4. Налог на прибыль = 300 000 × 20 % = 60 000 ₽.

При применении УСН «Доходы» (ставка 6 %) налог составил бы 1 000 000 × 6 % = 60 000 ₽, НДС не уплачивался бы (если товар не подакцизный).

При реализации товара налоговая нагрузка зависит от:

• выбранной системы налогообложения;
• статуса продавца (организация, ИП, физическое лицо, самозанятый);
• вида товара (подакцизный или нет, подпадает ли под льготные ставки НДС);
• региональных особенностей (разные ставки УСН, патентные коэффициенты).

Основной налог, который почти всегда присутствует при продаже товаров – это НДС (за исключением специфических режимов). Налог на прибыль или НДФЛ уплачивается с полученной прибыли/дохода. Акцизы взимаются только с определённых групп товаров. При выборе оптимальной системы налогообложения рекомендуется провести сравнительный расчёт налоговой нагрузки с учётом ожидаемых доходов, расходов и особенностей товара.

---

Информация актуальна на октябрь 2026 года и основана на действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации.