Дарение земельного участка – это безвозмездная передача права собственности от дарителя к одаряемому. Несмотря на отсутствие денежного возмещения, сделка может облагаться налогами, в первую очередь – налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Ниже подробно рассмотрим, какие налоги возникают при дарении земли, кто освобождается от уплаты, как определить налоговую базу и какие сроки подачи декларации соблюдать.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при получении дара
Согласно статье 217 НК РФ, получение имущества в качестве дара считается доходом физического лица и подлежит обложению НДФЛ, если иное не предусмотрено законом.
Ставка НДФЛ
- 13 % – для резидентов РФ (доход до 5 млн руб. в год);
- 15 % – для резидентов РФ с доходом свыше 5 млн руб. в год;
- 30 % – для нерезидентов РФ;
Налоговая база
Базой для налогообложения является стоимость подаренного земельного участка. Закон допускает два способа её определения:
- Кадастровая стоимость на дату дарения (указывается в выписке из ЕГРН);
- Стоимость, указанная в договоре дарения, если она не ниже кадастровой стоимости более чем на 20 %.
Если стоимость в договоре занижена, налоговая инспекция имеет право корректировать базу до кадастровой стоимости.
Льготы и освобождения от НДФЛ
Полное освобождение от уплаты НДФЛ при получении дара предоставляется, если одаряемый является близким родственником дарителя (ст. 217 НК РФ):
- супруг(а);
- родители и усыновители;
- дети и усыновлённые;
- братья и сестры;
- дедушки и бабушки;
- внуки и внучки.
Для всех остальных категорий одаряемых (другие родственники, друзья, юридические лица, нерезиденты) НДФЛ уплачивается в общем порядке.
Другие налоги и сборы, связанные с дарением земли
Государственная пошлина за регистрацию перехода права
При оформлении договора дарения в Росреестре уплачивается государственная пошлина:
- Для физических лиц – 0,5 % от кадастровой стоимости участка, но не менее 1 000 руб. и не более 20 000 руб.;
- Для юридических лиц – фиксированная сумма 22 000 руб. (при стоимости объекта до 1 млн руб.) либо пропорциональная ставка, зависящая от стоимости.
Земельный налог после получения участка
После регистрации права собственности новый владелец становится плательщиком земельного налога. Его размер рассчитывается местными органами власти на основе кадастровой стоимости и установленной ставки (обычно от 0,3 % до 1,5 % в год). Налог уплачивается ежегодно не позднее 1 декабря текущего года за предшествующий период.
Налог на прибыль организаций (если одаряемый – юридическое лицо)
Если земельный участок передаётся в дар организации, то стоимость полученного имущества включается в состав внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль по ставке 20 % (ст. 250 НК РФ). Организация обязана отразить данный доход в налоговой декларации по прибыли.
Порядок уплаты НДФЛ при получении дара земельного участка
- Определите налоговую базу (кадастровая стоимость или стоимость по договору, если она не занижена).
- Рассчитайте налог: база × ставка (13 %, 15 % или 30 %).
- Заполните декларацию 3‑НДФЛ за год, в котором получен дар.
- Подайте декларацию в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля следующего года.
- Уплатите налог не позднее 15 июля того же года, в котором подана декларация.
Пример расчёта: кадастровая стоимость участка – 2 000 000 руб., одаряемый – не близкий родственник, резидент РФ с доходом ниже 5 млн руб. в год.
Налог = 2 000 000 × 13 % = 260 000 руб.
Особенности после изменений 2025 года
С 2025 года в НК РФ внесены поправки, касающиеся минимального срока владения земельным участком для получения льготы при последующей продаже. Теперь при разделе или объединении участков срок владения считается с момента последнего такого действия. Это важно учитывать, если одаряемый планирует в дальнейшем продать полученный участок: для получения нулевой ставки НДФЛ при продаже необходимо владеть им не менее 5 лет (или 3 года, если участок получен по наследству или в качестве подарка от близкого родственника и используется под личное подсобное хозяйство).
Полезные рекомендации
- Перед оформлением дарения запросите выписку из ЕГРН с актуальной кадастровой стоимостью.
- Если одаряемый – близкий родственник, оформите договор дарения без указания стоимости (можно указать «бесплатно») – это упростит подтверждение права на льготу.
- Сохраняйте копию договора дарения, выписку из ЕГРН и квитанцию об оплате государственной пошлины – они понадобятся при заполнении декларации 3‑НДФЛ.
- При сомнениях в правильности расчёта налоговой базы обратитесь к налоговому консультанту или в территориальную налоговую инспекцию.
- Не забывайте о последующей уплате земельного налога – его размер зависит от региональной ставки и может существенно влиять на бюджет владельца.
При дарении земельного участка основной налоговой нагрузкой является НДФЛ, который платит одаряемый, если он не относится к близким родственникам дарителя. Налог рассчитывается от кадастровой (или договорной) стоимости участка по ставкам 13 %, 15 % или 30 % в зависимости от статуса получателя. Кроме того, необходимо оплатить государственную пошлину за регистрацию перехода права и thereafter платить ежегодный земельный налог. Соблюдение установленных сроков подачи декларации и уплаты налогов позволит избежать штрафов и пеней.