Заработная плата сотрудников облагается несколькими видами налогов, которые удерживаются работодателем из выплачиваемой суммы и/или уплачиваются самим работодателем. Ниже рассмотрены основные компоненты налоговой нагрузки на заработную плату в соответствии с действующим законодательством США (данные актуальны на 2026 год, источник – IRS).

Федеральный подоходный налог (Federal Income Tax)

Этот налог удерживается из заработной платы каждого наёмного работника. Размер удержания зависит от:

• уровня дохода;
• статуса подачи (single, married filing jointly и т.д.);
• количества льгот и вычетов, указанных в форме W‑4.

Для расчёта удержания работодатель использует таблицы удержания, опубликованные в Publication 15‑T (Federal Income Tax Withholding Methods), либо онлайн‑калькулятор IRS.

Налоги в фонды социального обеспечения и Медикер (Social Security and Medicare taxes)

Эти налоги часто называют FICA (Federal Insurance Contributions Act). Они делятся на две части:

Налог в фонд социального обеспечения

• Ставка: 6,2 % от заработной платы.
• Базовый предел заработной платы (wage base limit) – максимальная сумма, подлежащая налогообложению за год. В 2026 году предел составляет $160 200 (данные могут корректироваться ежегодно).
• Удерживается как у работника, так и у работодателя (каждая сторона платит по 6,2 %).

Налог в фонд программы «Медикер»

• Базовая ставка: 1,45 % от всей заработной платы (без предельного лимита).
• Удерживается и работником, и работодателем (по 1,45 % каждая сторона).
• Дополнительный налог в фонд «Медикер» в размере 0,9 % применяется к заработной плате, превышающей $200 000 в календарном году (только у работника; работодатель не платит эту часть).

Федеральный налог на пособия по безработице (FUTA)

Федеральный налог на пособия по безработице (Federal Unemployment Tax Act) уплачиваеться исключительно работодателем.

• Ставка: 6,0 % от первой $7 000 заработной платы каждого сотрудника в год.
• После применения кредита за уплату государственных налогов на безработице (обычно 5,4 %) эффективная ставка составляет 0,6 %.
• Сотрудники не платят этот налог, и он не удерживается из их заработной платы.
• Отчётность производится ежегодно по форме 940 («Ежегодная декларация работодателя об уплате федерального налога в фонд пособий по безработице»).

Государственные и местные налоги

Помимо федеральных налогов, многие штаты и некоторые местные юрисдикции взимают свои собственные налоги с заработной платы:

• Государственный подоходный налог (ставки варьируются от 0 % до более 10 % в зависимости от штата).
• Государственный налог на безработице (SUTA) – уплачивается работодателем, ставка и база определяются каждым штатом.
• Местные налоги на заработную плату (например, налоги городов или округов) – могут включать удержания из заработной платы работника и/или взносы работодателя.

Процедура удержания и отчётности

1. Сбор информации от сотрудника: при приёме на работу сотрудник заполняет форму W‑4, указывая свои льготы и дополнительные удержания.
2. Расчёт удержаний: работодатель применяет текущие ставки и таблицы удержания к каждой выплате заработной платы.
3. Уплата налогов: удержанные суммы, а также доля работодателя по социальному обеспечению, Медикер и FUTA перечисляются в федеральный бюджет (обычно ежемесячно или полугодово, в зависимости от общей суммы налоговой обязанности);
4. Отчётность:
   • Квартально – форма 941 («Ежеквартальная декларация работодателя по федеральным налогам на заработную плату»).
   • Ежегодно – форма 940 (FUTA) и формы W‑2 («Заявление о заработной плате и налогах»), которые выдаются каждому сотруднику и отправляются в Управление социального обеспечения.

Практические рекомендации для работодателей

• Регулярно проверяйте актуальные ставки и пределы (особенно базовый предел социального обеспечения и порог для дополнительного налога «Медикер»).
• Используйте проверенные программные решения для расчёта заработной платы, которые автоматически обновляют таблицы удержания.
• Храните копии форм W‑4 и W‑2 не менее четырёх лет, как того требует IRS.
• При наличии сотрудников в нескольких штатах учитывайте требования каждого штата к удержанию и уплате налогов.
• Консультируйтесь с налоговым консультантом или бухгалтером при сложных ситуациях (например, при выплате бонусов, акциевых выплат или при работе с удалёнными сотрудниками в разных юрисдикциях).

Налоги по заработной плате представляют собой комплекс обязательных удержаний и взносов, которые обеспечивают финансирование федеральных программ социального обеспечения, медицинского страхования и пособий по безработице, а также поддерживают работу государственных и местных бюджетов. Понимание структуры этих налогов помогает работодателям корректно рассчитывать выплаты, избегать штрафов и обеспечивать соблюдение налогового законодательства.

Для получения более детальной информации рекомендуется обращаться к официальным публикациям IRS, в частности к Publication 15 (Employer’s Tax Guide) и Publication 15‑T (Federal Income Tax Withholding Methods).