Нефтеперерабатывающая отрасль является одним из ключевых секторов российской экономики, обеспечивающим внутренний рынок нефтепродуктами и формирующим значительную часть экспортных доходов. Система налогообложения этого сектора прошла сложный путь трансформации, известный как «налоговый маневр», и продолжает адаптироваться к меняющимся макроэкономическим условиям и геополитическому контексту. Данная статья рассматривает основные элементы налоговой нагрузки на нефтепереработку, историю недавних реформ и актуальные проблемы отрасли на 10 сентября 2026 года.

Архитектура налоговой нагрузки: три кита отрасли

Согласно аналитическим материалам (в т.ч. публикациям на КиберЛенинке и обзорам РИА Новости), налоговая нагрузка компаний нефтяной отрасли в России традиционно включает три основные составляющие:

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, регулируемый главой 26 НК РФ. Хотя плательщиками являются недропользователи (добывающие компании), ставки НДПИ напрямую влияют на стоимость сырья для переработчиков через механизм внутренних трансфертных цен и котировки Urals.
• Экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты, исторически главной регуляторской ручкой, перенаправляющей ренту в бюджет. Ключевым событием последних лет стало их поэтапное снижение до нуля в рамках налогового маневра.
• Акцизы на нефтепродукты (бензин, дизель, топливные масла) — косвенные налоги, взимаемые на стадии выпуска продукции на внутренний рынок. Являются основным инструментом сглаживания ющести цен и бюджетного регулирования после отмены экспортных пошлин.

Налоговый маневр: завершающая фаза и последствия для переработки

Как отмечается в научных работах (например, Т.Ю. Сафонова, 2020 г.), 2019 год стал точкой входа в завершающую фазу налогового маневра. Суть реформы заключалась в отмене экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты к 2024 году с одновременным повышением НДПИ и акцизов для компенсации бюджетных потерь.

Механизм обратного акциза (дампера)

Для предотвращения роста внутренних цен на бензин и дизель при отмене экспортных пошлин был введен механизм обратного акциза (дампер). Его суть: государство компенсирует НПЗ разницу между экспортной нетто и внутренней ценой за счет бюджета (при высоких мировых ценах) или забирает сверхдоход (при низких). Как заявлял первый замминистра энергетики Алексей Текслер (РИА Новости, 2020 г.), даже при снижении пошлины переработка оставалась убыточной без эффективной работы дампера.

Кризис 2019–2023 гг.: «Система просто душит бизнес»

Переходный период налогового маневра (2019–2023 гг.) характеризовался колоссальным давлением на маржинальность НПЗ. По данным «Коммерсанта» (декабрь 2019 г.), совокупность факторов привела к тому, что вся нефтепереработка в России стала убыточной:

1. Повышение акцизов на бензин и дизель в 1,5 раза (с 1 января 2019 г.).
2. Повышение ставки НДС с 18% до 20%.
3. Рост НДПИ из-за продолжения маневра.
4. Рост тарифов Транснефти на транспортировку нефти и продуктов.

В этот период маржинальность переработки (крак-спред) не покрывала операционные расходы и амортизацию, что ставило под угрозу программы модернизации заводов (глубина переработки, экологический класс топлива).

Актуальные законодательные инициативы 2024–2026 гг.

На-backgroundе завершения маневра и новых вызовов (санкции, переориентация логистики, волатильность цен) правительство и Минфин продолжают корректировать налоговый режим;

Предложения Минфина (ноябрь 2024 г.)

Согласно информации агентства «Право.Ру» и новостям Минфина, в Госдуму были направлены инициативы, затрагивающие переработку косвенно через апстрим и мидстрим:

• Повышение ставки налога на прибыль для Транснефти до 40% — может привести к росту тарифов на перекачку, что ухудшит экономику НПЗ.
• Обновленный расчет налоговой котировки нефти Urals, критически важен для расчета НДПИ и параметров дампера, учитывая расхождение цен Urals и Brent.
• Обнуление НДПИ при добыче трудноизвлекаемого газа на Ямале — мера поддержки апстрима, косвенно влияющая на баланс сырья.
• Меры поддержки нефтепереработки — детализация которых является предметом отраслевых переговоров.

Тема налога на сверхприбыль

В 2023–2024 гг. группа депутатов от «Справедливой России» (лидер С. Миронов) вносила законопроект о введении налога на сверхприбыль для нефтегазовых компаний. В 2023 г. Президент РФ В.В. Путин подписал закон о повышении налоговой нагрузки на отрасль на 2023–2025 гг., что включало как разовые, так и постоянные меры (повышение НДПИ, корректировка МЭТ для газа, налог на прибыль).

Методология расчета НДПИ и котировки Urals: технические нюансы

Поскольку НДПИ является базовым налогом для всего сектора, его методология критична для переработчиков. ФНС России (региональные управления, напр., Псковская обл.) регулярно уточняет параметры:

• Коэффициент-дефлятор (Кд) — индексирует ставку НДПИ к инфляции.
• Котировка Urals — расчетная цена нефти марки Urals на мировых рынках. В условиях санкций и «потолка цен» расчет этой котировки стал сложной задачей. Минфин предлагает обновленную методологию для снижения манипуляций и приближения к реальным торгам.
• Коэффициенты характера физических свойств сырья (Кк) и поправки на качество — влияют на итоговую ставку НДПИ за тонну.

Сравнительный аспект: Россия vs Зарубежье

Анализ налоговой нагрузки (научные статьи по экономике и бизнесу) показывает, что российская модель отличается высокой долей рентовых платежей (НДПИ + пошлины/акцизы) в выручке по сравнению с западными юрисдикциями, где доминирует налог на прибыль и роялти. Это делает российские НПЗ высокочувствительными к изменениям налогового законодательства и курсу рубля.

Главные вызовы и риски на 2026 год

1. Баланс дампера. При текущих геополитических условиях (смещение экспорта в Азию, скидки на Urals) расчет экспортной нетто-цены для дампера становится спорной зоной между бизнесом и Минфином. Недофинансирование дампера бьет по марже НПЗ.
2. Инвестиции в глубину переработки. Высокая налоговая нагрузка на апстрим (НДПИ) и неопределенность по налогу на прибыль/сверхприбыль сдерживают КАПЕКС на строительстве новых каталитических крекингов и гидрокрекингов.
3. Логистические издержки. Рост тарифов Транснефти (возможно, на фоне повышения налога на прибыль монополиста) и стоимость «теневого» флота для экспорта продуктов едят маржу переработки.
4. Внутренний спрос и демпфер. Обязательства по демпфированию внутренних цен ограничивают передачу издержек потребителю.

Налогообложение нефтепереработки в России остается гибридной системой, где НДПИ (апстрим) и акцизы/дампер (даустрим) играют роль главных рычагов управления рентой и внутренними ценами. Завершение классического налогового маневра (отмена пошлин) не решило проблему рентабельности НПЗ окончательно: фокус сместился на качество работы дампера, методологию котировки Urals и уровень налогов на прибыль/сверхприбыль. Для устойчивого развития отрасли необходима предсказуемая налоговая политика на горизонте 5–10 лет, стимулирующая инвестиции в глубокую переработку и неблагоприятные месторождения, а не только изъятие ренты в бюджет.

---

Статья подготовлена на основе открытых источников: публикаций ФНС России, НК РФ, материалов РИА Новости, «Коммерсанта», «Право.Ру», научных статей (КиберЛенинка) и законопроектов Госдумы. Данные актуальны на .