ООО, выбравшее упрощённую систему налогообложения, уплачивает единый налог вместо ряда других налогов. Однако в зависимости от выбранного объекта налогообложения, наличия отдельных операций и соблюдения лимитов могут возникать дополнительные обязательства. Ниже подробно рассмотрены все налоги и платежи, которые может нести ООО на УСН.
Основной налог при УСН
Единый налог на упрощённой системе рассчитывается по одной из двух ставок:
- 6 % – если объект налогообложения – «доходы»;
- 15 % – если объект – «доходы минус расходы».
Выбор объекта влияет на возможность учёта расходов:
- При объекте «доходы» расходы не уменьшают налоговую базу;
- При объекте «доходы минус расходы» можно вычитать документально подтверждённые расходы, связанные с деятельностью.
Как рассчитывается и уплачивается налог
Налог уплачивается авансовыми платежами в течение года и окончательным расчётом по итогам налогового периода.
- Авансовые платежи – три раза в год (за I квартал, за полугодие, за девять месяцев). Сумма каждого аванса определяется как часть ожидаемого годового налога, исходя из фактических доходов (или доходов минус расходы) за соответствующий период.
Декларация по УСН сдаётся один раз в год не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.
Дополнительные налоги и обязательства при УСН
Несмотря на то, что единый налог заменяет налог на прибыль, НДС и некоторые другие налоги, ООО может остаться плательщиком следующих сборов:
НДС (при выставлении счёта‑фактуры с выделенным НДС)
Если ООО, находясь на УСН, выставит покупателю счёт‑фактуру с выделенным НДС, оно обязано:
- уплатить в бюджет сумму НДС, указанную в счёте‑фактуре;
- сдать декларацию по НДС за соответствующий налоговый период.
Это правило действует даже если организация освобождена от уплаты НДС по основному режиму УСН.
Налог на имущество организаций
Оплачивается в соответствии с главой 30 НК РФ. Ставка и порядок расчёта зависят от регионального законодательства. Налог платится ежегодно, авансовыми платежами (обычно ежеквартально) и окончательным расчётом по итогам года.
Транспортный налог (при наличии транспортных средств)
Уплачивается организациями, являющимися владельцами транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД. Ставки определяются субъектами РФ.
Страховые взносы в фонды
ООО, являющееся работодателем, обязано уплачивать:
- в Пенсионный фонд РФ (ПФР);
- в Фонд социального страхования (ФСС);
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
Размер взносов рассчитывается от фонда оплаты труда (ФОТ) сотрудников; Минимальные и максимальные límites устанавливаются законодательно и могут изменяться ежегодно.
НДФЛ с выплат дивидендов
Если ООО распределяет прибыль среди участников в виде дивидендов, организация выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ:
- 13 % с суммы дивидендов, не превышающей 2,4 млн руб. в год;
- 15 % с суммы, превышающей указанный порог.
Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет, а ООО сдаёт расчёт по форме 6‑НДФЛ.
Особенности и ограничения УСН в 2026 году
С учётом последних изменений в законодачестве:
- Лимит дохода для применения УСН остаётся на уровне 150 млн руб. (по состоянию на 2026 год); При превышении этого лимита организация теряет право на УСН и переходит на общую систему налогообложения (ОСНО) с начала следующего квартала.
- Для компаний с годовым доходом свыше 20 млн руб. вводится обязательная уплата НДС, даже если они находятся на УСН. Это связано с новым порогом освобождения от НДС.
- Ставки единого налога (6 % и 15 %) сохранены, однако повышенные ставки (8 % и 20 %), действовавшие до 2025 года, отменены.
Практический пример расчёта налога при УСН
Предположим, ООО выбрало объект «доходы минус расходы» и получило за год:
- Доходы – 12 000 000 руб.;
- Расходы – 7 000 000 руб.;
- Налоговая база = 12 000 000 – 7 000 000 = 5 000 000 руб.;
- Ставка – 15 %;
- Единый налог = 5 000 000 × 0,15 = 750 000 руб.
Авансовые платежи (например, равными частями) составят 250 000 руб. за каждый из первых трёх кварталов, а итоговый платёж после подачи декларации – 0 руб. (так как авансы уже покрыли весь налог).
ООО на упрощённой системе налогообложения платит primarily единый налог (6 % или 15 % в зависимости от выбранного объекта). Однако необходимо учитывать возможные дополнительные обязательства:
- НДС при выставлении счёта‑фактуры с выделенным НДС;
- налог на имущество и транспортный налог;
- страховые взносы за сотрудников;
- НДФЛ с выплат дивидендов.
Своевременное ведение учёта, правильный выбор объекта налогообложения и соблюдение лимитов позволяют минимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов за несвоевременную уплату налогов.
Информация актуальна на 10 сентября 2026 года. Для уточнения конкретных показателей (ставок, лимитов, сроков) рекомендуется сверяться с текущей редакцией Налогового кодекса РФ и официальными разъяснениями ФНС.