ООО (общество с ограниченной ответственностью) является одной из самых популярных форм ведения бизнеса в России․ Налоговая нагрузка компании зависит от выбранной системы налогообложения, а также от того, какие выплаты получают её сотрудники․ В данной статье рассмотрены основные виды налогов, которые уплачивает ООО, а также обязательства работодателя по удержанию и перечислению налогов с заработной платы работников․

Налоги, которые уплачивает само ООО

В зависимости от выбранного режима налогообложения ООО может быть обязано уплачивать следующие налоги и сборы:

• Налог на прибыль – 20 % от прибыли (при ОСНО)․ При УСН и АУСН этот налог заменяется единым налогом․
• НДС (налог на добавленную стоимость) – стандартная ставка 20 %, пониженные ставки 10 % и 0 % для отдельных категорий товаров и услуг․ При УСН и АУСН НДС не уплачивается (за исключением случаев, когда организация является плательщиком НДС по выбору)․
• Налог на имущество организаций – рассчитывается от среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества, ставка зависит от региона (обычно 0,1 %–2 %)․ При УСН и АУСН налог на имущество не уплачивается․
• Водный налог, лесной налог, добыча полезных ископаемых и др․ – применяются только к конкретным видам деятельности․

Перечень обязательных платежей может дополняться региональными и местными налогами (например, торговый сбор, рекламный налог)․

---

Налоги и взносы, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам

ООО выступает налоговым агентом по отношению к своим работникам․ Это означает, что компания удерживает из заработной платы определенные суммы и перечисляет их в бюджет, а также самостоятельно начисляет и уплачивает страховые взносы․

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

• Ставка зависит от резидентства сотрудника и уровня его годового дохода:
  • Резидент РФ:
    • 13 % – если годовой доход не превышает 2 400 000 руб․
    • 15 % – с части дохода, превышающей 2 400 000 руб․
  • Нерезидент РФ – 30 % от всей суммы выплаты․
• Удержание производится ежемесячно из начисленной заработной платы (включая премии, отпускные, больничные и т․д․)․
• Перечисление в бюджет осуществляется не позднее дня выплаты заработной платы, но не позже следующего рабочего дня после дня выплаты․

Страховые взносы за сотрудников

Страховые взносы делятся на три основных фонда:

• Пенсионный фонд (ПФР) – 22 % от суммы выплат, не превышающей предельной базы (в 2026 году – 1 917 000 руб․)․ С суммы, превышающей базу, ставка составляет 10 %․
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (включая взносы на обязательное медицинское страхование – 5,1 % и на социальное страхование – 0,2 %–2,9 % в зависимости от класса профессионального риска)․
• Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1 % от суммы выплат․

Взносы на травматизм

Уплачиваются exclusivamente работодателем и зависят от класса профессионального риска организации (от 0,2 % до 8,5 %)․ Взносы перечисляются в ФСС․

---

Выбор системы налогообложения для ООО

Выбор режима напрямую влияет на перечень налогов, которые придется уплачивать ООО, а также на порядок уплаты страховых взносов и НДФЛ․

Общая система налогообложения (ОСНО)

• Налог на прибыль – 20 %․
• НДС – 20 % (10 %/0 % по ставкам)․
• Налог на имущество – по региональной ставке․
• НДФЛ и страховые взносы – как описано выше (работодатель остается налоговым агентом)․

Подходит для компаний с большим объемом операций, требующих возмещения НДС, а также для тех, кто планирует работать с крупными контрагентами, требующими счет‑фактуру с НДС․

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН имеет два варианта:

• «Доходы» – налог 6 % от всех полученных доходов․
• «Доходы минус расходы» – налог 15 % от разницы между доходами и подтвержденными расходами․

При УСН:

• Налог на прибыль, НДС и налог на имущество не уплачиваются (за исключением случаев, когда организация добровольно становится плательщиком НДС)․
• НДФЛ и страховые взносы за сотрудников сохраняются в полном объеме․
• Предел доходов для перехода на УСН в 2026 году – 265,8 млн руб․; предел остаточной стоимости основных средств – 150 млн руб․; средняя численность сотрудников – не более 130 человек․

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН доступна только для определенных категорий налогоплательщиков (например, IT‑компании, производители, сельхозтоваропроизводители) и в пилотных регионах․

• Единый налог – 8 % от доходов (или 20 % от прибыли, в зависимости от выбранного объекта)․
• Освобождение от НДС, налога на имущество, налога на прибыль и большинства страховых взносов (оставляются только взносы на травматизм)․
• НДФЛ удерживается компанией, но перечисление осуществляет уполномоченный банк на основании данных, предоставленных организацией․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Применяется организациями, занимающимися сельским хозяйством, рыболовством и переработкой сельхозпродукции․

• Налог – 6 % от разницы между доходами и расходами (или 6 % от доходов при отсутствии расходов)․
• Освобождение от НДС, налога на прибыль и налога на имущество․
• НДФЛ и страховые взносы за сотрудников уплачиваются в обычном порядке․

---

Особенности налогообложения удаленных сотрудников

С 1 января 2026 года введены уточнения по определению резидентства для целей НДФЛ при удаленной работе:

• Сотрудник считается резидентом РФ, если фактически находится в России более 183 дней в календарном году, независимо от места регистрации работодателя․
• Если сотрудник работает удаленно из другой страны и не соответствует критерию 183 дней, он считается нерезидентом и облагается НДФЛ по ставке 30 %․
• ООО все равно выступает налоговым агентом: удерживает НДФЛ из зарплаты и перечисляет его в бюджет РФ․
• Страховые взносы начисляются независимо от места фактического пребывания сотрудника, если трудовые отношения оформлены в соответствии с ТК РФ․

Пример: директор ООО «Морской ветер» получает 300 000 руб․ в месяц․ Если он работает из России и его годовой доход не превышает 2,4 млн руб․, с каждой выплаты удерживается 13 % НДФЛ (39 000 руб․)․ Если же он работает из-за границы и не является резидентом, удерживается 30 % (90 000 руб․)․ Страховые взносы в обоих случаях рассчитываются от полной суммы 300 000 руб․ (≈90 000 руб․)․

---

Сроки уплаты налогов и отчетности

Налог / взнос	Срок уплаты	Отчетность
Налог на прибыль (ОСНО)	Ежеквартально, не позже 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Декларация по налогу на прибыль
НДС	Ежеквартально, не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом	Декларация по НДС
Единый налог (УСН/АУСН/ЕСХН)	УСН – до 25 апреля года, следующего за отчетным; АУСН – до 25 апреля; ЕСХН – до 31 марта	Декларация по УСН/АУСН/ЕСХН
НДФЛ	Не позже дня выплаты заработной платы, но не позднее следующего рабочего дня	Расчет по форме 6‑НДФЛ (ежеквартально) и справка 2‑НДФЛ (ежегодно)
Страховые взносы	Ежемесячно, не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным	Расчет по форме РСВ‑1 (ежеквартально)
Налог на имущество	Ежегодно, не позже 1 декабря	Декларация по налогу на имущество

---

Практические рекомендации для бухгалтерии ООО

1. Определите оптимальную систему налогообложения с учетом прогнозируемой прибыли, объема расходов, наличия экспортных операций и планируемого числа сотрудников․
2. Автоматизируйте расчет НДФЛ и страховых взносов с использованием специализированных бухгалтерских программ (1С, Контур․Бухгалтерия и т․д․), чтобы избежать ошибок при применении прогрессивной ставки НДФЛ․
3. Своевременно обновляйте нормативную базу: ставки, предельные базы и льготы могут изменяться ежегодно․
4. Ведите отдельный учет удаленных сотрудников: фиксируйте фактическое место работы для определения резидентства и правильного удержания НДФЛ․
5. Проверяйте соответствие класса профессионального риска при расчете взносов на травматизм – неправильный класс может привести к доначислениям или штрафам․
6. Сдавайте отчетность в электронном виде через личный кабинет на сайте ФНС России – это снижает риск потери документов и ускоряет обработку․

---

Налогообложение ООО и его сотрудников представляет собой комплексную систему, где важно правильно выбрать режим налогообложения, соблюдать сроки уплаты налогов и взносов, а также учитывать особенности выплат удаленным работникам․ Понимание различий между ОСНО, УСН, АУСН и ЕСХН позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, обеспечить прозрачность финансовых потоков и избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов․

Следуя рекомендациям, изложенным в данной статье, бухгалтерия ООО сможет эффективно управлять налоговыми обязательствами компании и обеспечить своевременное и корректное удержание налогов с заработной платы сотрудников․