Общественные организации (НКО) могут выбирать различные режимы налогообложения. Одним из самых популярных среди небольших некоммерческих структур является упрощённая система налогообложения (УСН). В данной статье рассмотрим, какие налоги и обязательные платежи должны уплачивать общественные организации, работающие на УСН, а также особенности, которые появились с 2025‑2026 годов.

Кто может применять УСН?

Согласно главе 26.2 Налогового кодекса РФ, на УСН могут перейти:

• индивидуальные предприниматели (ИП);
• организации, включая общественные объединения, ассоциации, союзы и другие некоммерческие организации (НКО), если они соответствуют следующим условиям:

1. Среднегодовая численность работников не превышает 100 человек.
2. Доходы за предыдущий налоговый период не превышают установленный лимит (на 2026 год – 200 млн руб.; с 2025 года лимит увеличился до 250 млн руб. для организаций, применяющих объект «доходы минус расходы»).
3. Отсутствие филиалов и представительств за пределами РФ.
4. Не осуществление видов деятельности, прямо запрещённых для УСН (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров и т.д.).

Общественные организации, как правило, подходят под эти критерии, особенно если их деятельность направлена на реализацию уставных целей и не связано с коммерческим производством.

Выбор объекта налогообложения при УСН

При переходе на УСН организация определяет объект налогообложения:

• «Доходы» – налог рассчитывается как процент от всех полученных доходов без учёта расходов.
• «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами, перечисленными в НК РФ (ст. 346.15).

Для большинства НКО выгоднее объект «доходы минус расходы», поскольку позволяет уменьшить налоговую базу за счёт расходов на уставную деятельность (аренда, зарплата, канцелярия, благотворительные выплаты и т.д.).

Ставки налога при УСН в 2026 году

Объект налогообложения	Ставка налога
Доходы	6 %
Доходы минус расходы	15 %

Ставки фиксированы на уровне федерального законодательства и не зависят от региона (за исключением возможных региональных льгот, которые могут снижать эффективную нагрузку).

НДС и УСН с 2025‑2026 годов

С 1 января 2025 года все налогоплательщики, применяющие УСН, стали плательщиками НДС, если их доходы за предыдущий календарный год превысили определённый порог:

• Для 2025 года – 60 млн руб.;
• С 2026 года – 20 млн руб. (если доходы за 2025 год или в течение 2026 года превысили эту сумму).

Если организация НКО превысила указанный лимит, она обязана:

1. Начислять НДС по ставкам 0 %, 10 % или 20 % в зависимости от вида операций;
2. Подавать декларацию по НДС;
3. Вести книгу покупок и книгу продаж.

Для большинства небольших общественных организаций доходы остаются ниже порога, поэтому НДС при УСН не уплачивается. Однако при планировании грантовой деятельности, платных услуг или продажи сувенирной продукции следует заранее оценить возможный предел.

Налог на имущество

Согласно действующему законодательству, организации на УСН не платят налог на имущество (ст. 380 НК РФ). Это правило распространяется и на общественные объединения, независимо от формы собственности (ООО, АНО, фонд и т.д.). Исключение составляют случаи, когда организация обладает объектами, указанными в перечне льготного имущества (например, культурные памятники), но даже тогда налог обычно не взимается.

Земельный и транспортный налоги

Земельный и транспортный налоги относятся к местным налогам и не зависят от системы налогообложения прибыли. Поэтому общественная организация, даже если она применяет УСН, обязана уплачивать:

• Земельный налог – если владеет земельными участками;
• Транспортный налог – если зарегистрированы транспортные средства (автомобили, спецтехника, суда и т.д.).

Размеры ставок устанавливаются местными органами власти и могут предоставлять льготы для НКО (например, сниженные коэффициенты для земель, используемых под социальные проекты).

Страховые взносы

Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования уплачиваются независимо от выбранной системы налогообложения. Для организаций на УСН obowiązки такие же, как и для тех, кто работает на ОСНО:

• Взносы начисляются на сумму выплат работникам (заработная плата, премии, пособия и т.д.);
• Ставки в 2026 году составляют примерно 30 % от фонда оплаты труда (включая все три фонда);
• Возможно применение пониженных тарифов для малых предприятий и социально ориентированных НКО (при условии соответствия критериям, установленным законом № 422‑ФЗ).

Особенности учёта и отчётности при УСН

Общественные организации на УСН ведут упрощённую бухгалтерскую и налоговую отчётность:

• Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – основной регистр, в котором фиксируються все поступления и расходы, подтверждённые первичными документами.
• Декларация по УСН – подаётся ежегодно не позже 31 марта года, следующего за отчётным.
• Если организация стала плательщиком НДС – дополнительно подаётся квартальная декларация по НДС и ведётся книга покупок/продаж.
• Отчётность в фонды (ПФР, ФСС, ФОМС) – ежемесячные расчёты и ежегодные расчёты по страховым взносам.

Важно помнить, что при УСН не допускается ведение отдельного учёта по налогу на прибыль, поэтому все расходы, которые могут уменьшить базу, должны быть чётко документированы и соответствовать перечню, указанному в ст. 346.16 НК РФ.

Преимущества и ограничения УСН для НКО

Преимущества

• Низкая налоговая нагрузка (6 % или 15 % от базы).
• Отсутствие налога на прибыль и налога на имущество.
• Упрощённая бухгалтерия и отчётность.
• Возможность применения пониженных тарифов страховых взносов для социально ориентированных организаций.

Ограничения

• Лимиты по доходам и численности сотрудников.
• Запрет на определённые виды деятельности (производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых и т.д.).
• Обязанность платить НДС при превышении доходного порога (с 2025‑2026 гг.).
• Невозможность применения некоторых налоговых льгот, доступных только на ОСНО (например, инвестиционные вычеты).

Пошаговая инструкция перехода на УСН для общественной организации

1. Проверить соответствие организации критериям УСН (доходы, численность, виды деятельности).
2. Определить объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).
3. Подготовить заявление о переходе на УСН (форма № 26.2‑1).
4. Подать заявление в налоговый орган по месту регистрации не позже 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН (например, для перехода с 1 января 2027 года заявление подаётся до 31 декабря 2026 года).
5. Получить подтверждение от налоговой инспекции о постановке на учёт по УСН.
6. Настроить учётную политику: утвердить КУДиР, определить порядок признания доходов и расходов.
7. При превышении доходного порога – зарегистрироваться как плательщик НДС и начать ведение соответствующих регистров.
8. Сдавать ежегодную декларацию по УСН и, при необходимости, квартальные декларации по НДС.

Упрощённая система налогообложения представляет собой удобный и экономически выгодный режим для большинства общественных организаций, особенно тех, чьи доходы не превышают установленные лимиты и cuya деятельность не относится к запрещённым видам. Основные налоговые обязательства при УСН включают:

• Налог по ставке 6 % (доходы) или 15 % (доходы минус расходы);
• Страховые взносы в фонды;
• Земельный и транспортный налоги (при наличии соответствующих объектов);
• НДС – только при превышении доходного порога (с 2025‑2026 гг.).

При правильном ведении учёта и своевременной подаче отчётности общественная организация может существенно снизить свою налоговую нагрузку, направив сэкономленные средства на реализацию уставных целей и социальные проекты.

---

Информация актуальна на октябрь 2026 года. При наличии специфических обстоятельств рекомендуется консультироваться с налоговым консультантом или юристом, специализирующимся на некоммерческом секторе.