Дата актуализации информации: 12:05:01 ().

Основные налоги‚ связанные с прибылью организации

Прибыль компании – это разница между доходами и расходами‚ полученными в течение отчётного периода. На эту прибыль могут начисляться следующие обязательные платежи:

• Налог на прибыль организаций (НПО) – федеральный налог‚ взимаемый с чистой прибыли.
• Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог‚ который уплачивается при реализации товаров‚ работ и услуг; его база зависит от оборота‚ но в конечном итоге влияет на чистую прибыль.
• Страховые взносы в фонды обязательного социального страхования (ПФР‚ ФСС‚ ФОМС) – начисляются на фонд оплаты труда и косвенно уменьшают прибыль.
• Налог на имущество организаций – региональный налог‚ рассчитывается от среднегодовой стоимости основных средств.
• Транспортный и земельный налоги – также региональные‚ зависят от наличия транспортных средств и земельных участков.
• Налог при выплате дивидендов – если фирма распределяет часть прибыли среди участников (акционеров)‚ удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.).

Налог на прибыль организаций (НПО) – основной показатель

Ставка НПО на 2026 год составляет 20 % (2 % – в федеральный бюджет‚ 18 % – в бюджеты субъектов РФ). База налогообложения – прибыль‚ определенная в соответствии с главой 25 НК РФ.

Пример расчета для ООО на ОСНО:

1. Выручка за год: 120 000 000 руб.
2. Себестоимость и расходы: 80 000 000 руб.
3. Прибыль до налогообложения: 40 000 000 руб.
4. Налог на прибыль (20 %): 8 000 000 руб.
5. Чистая прибыль после налога: 32 000 000 руб.

Как система налогообложения влияет на перечень и размер налогов с прибыли

Общая система налогообложения (ОСНО)

На ОСНО фирма платит все перечисленные выше налоги:

• НПО – 20 %;
• НДС – 0 %‚ 10 % или 20 % в зависимости от вида операции;
• Страховые взносы – 30 % от фонда оплаты труда (22 % в ПФР‚ 2‚9 % в ФСС‚ 5‚1 % в ФОМС);
• Налог на имущество‚ транспортный и земельный – по региональным ставкам;
• НДФЛ при выплате дивидендов – 13 %/15 %.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН заменяет несколько налогов одним единым платежом. Выбирается один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы» – ставка 6 % (в некоторых регионах возможны льготные ставки 0‑1 % для отдельных видов деятельности).
• «Доходы минус расходы» – ставка 15 % (можно снизить до 5‑10 % в зависимости от региона и вида деятельности).

При УСН не уплачиваются:

• НПО;
• НДС (за исключением случаев экспорта или когда фирма является налоговым агентом);
• Налог на имущество (если не выбрано иное).

Страховые взносы и региональные налоги (транспортный‚ земельный) сохраняются.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент доступен только для определенных видов деятельности (например‚ розничная торговля‚ бытовые услуги). Налог рассчитывается как фиксированная сумма‚ зависящая от потенциального дохода‚ указанного в патене. При ПСН:

• Не уплачиваются НПО‚ НДС‚ налог на имущество;
• Сохраняются страховые взносы и региональные налоги;
• При выплате дивидендов – НДФЛ как обычно.

Agricultural tax (ЕСХН) – для сельхозтоваропроизводителей

ЕСХН заменяет НПО‚ НДС‚ налог на имущество и некоторые другие налоги. Ставка – 6 % от дохода‚ уменьшенного на сумму расходов‚ связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Сохраняются страховые взносы и региональные налоги.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

АУСН – экспериментальный режим‚ действующий в отдельных регионах с 2023 года. Налог рассчитывается автоматически на основе данных из онлайн-касс и банковских операций. Ставки:

• 8 % от дохода (при объекте «доходы»);
• 20 % от дохода минус расходы (при объекте «доходы минус расходы»).

При АУСН не уплачиваются НПО‚ НДС‚ налог на имущество‚ а также некоторые региональные налоги (в зависимости от региона). Сохраняются страховые взносы.

Налог на профессиональный доход (НПД) – для самозанятых

НПД применяется к физическим лицам‚ оказывающим услуги или продающим товары без формирования юридического лица. Ставки:

• 4 % при работе с физическими лицами;
• 6 % при работе с юридическими лицами/ИП.

Если фирма привлекает самозанятых исполнителей по гражданско-правовым договорам‚ она не является налогоплательщиком НПД по этим выплатам‚ но должна учитывать их в расходах при определении налоговой базы (если применяет УСН «доходы минус расходы» или ОСНО).

Пример расчета налоговой нагрузки для разных систем

Примечание: В примере использован условный фонд оплаты труда (ФОТ) в размере 30 000 000 руб;; страховые взносы рассчитаны как 30 % от ФОТ (22 % в ПФР‚ 2‚9 % в ФСС‚ 5‚1 % в ФОМС). Региональные налоги (имущество‚ транспортный‚ земельный) не включены для упрощения сравнения.

1. Основной налог с прибыли – налог на прибыль организаций (20 %). Его размер напрямую зависит от выбранной системы налогообложения.
2. На ОСНО фирма платит полный набор налогов: НПО‚ НДС‚ страховые взносы‚ налог на имущество и региональные сборы.
3. УСН‚ патент‚ ЕСХН и АУСН позволяют заменить несколько налогов одним единым платежом‚ что снижает административную нагрузку и‚ зачастую‚ общую.
4. При выборе системы необходимо учитывать не только ставки налогов‚ но и ограничения по видам деятельности‚ размеру дохода‚ количеству сотрудников и наличию основных средств.
5. Страховые взносы и региональные налоги (транспортный‚ земельный‚ имущественный) сохраняются почти во всех режимах‚ поэтому их тоже нужно включать в расчет налоговой нагрузки.
6. Если фирма планирует распределять прибыль среди участников в виде дивидендов‚ следует добавить НДФЛ (13 %/15 %) к общей сумме выплат.

Понимание структуры налоговых обязательств помогает оптимизировать налоговую нагрузку‚ избегать штрафов и планировать финансовые потоки компании эффективно.