Обязательное медицинское страхование (ОМС) является одной из составных частей системы обязательного социального страхования в Российской Федерации. Финансирование ОМС осуществляется за счёт страховых взносов, которые уплачиваются работодателями (в т.ч. индивидуальными предпринимателями) за своих работников. В данной статье подробно рассмотрены порядок начисления, база обложения, тарифы и особенности уплаты взносов на ОМС.

Что такое страховые взносы на ОМС

Страховые взносы на ОМС – это обязательные платежи, которые формируют финансовую основу системы обязательного медицинского страхования. Они направляются в Фонд обязательного медицинского страхования и используются для оплаты медицинской помощи застрахованным лицам;

Взносы начисляются на объект обложения – выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию (заработная плата, премии, авторские вознаграждения и т.д.).

Кто является плательщиком взносов на ОМС

• Организации, выплачивающие заработную плату и другие вознаграждения своим сотрудникам;
• Индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты физическим лицам по трудовым или гражданско‑правовым договорам;
• Нотариусы, адвокаты и иные частнопрактикующие специалисты, если они выплачивают вознаграждения физическим лицам.

База для начисления страховых взносов на ОМС

База определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений, которые являются объектом обложения, за расчётный период (как правило, за календарный месяц) с учётом нарастающего итога с начала года.

Из базы исключаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (пособия, компенсации, материальная помощь, выплаты по договорам ГПХ, не связанные с трудовой деятельностью и т.п.). Полный список таких сумм приведён в НК РФ.

Предельная величина базы для начисления взносов на ОМС

С 2023 года введена единая предельная величина базы, которая ежегодно индексируется. Ниже представлены актуальные значения на период 2023‑2026 гг.:

1. 2023 год – 1 917 000 руб. (Постановление Правительства РФ от № 2143);
2. 2024 год – 2 225 000 руб. (Постановление от № 1883);
3. 2025 год – 2 759 000 руб. (Постановление от № 1457);
4. 2026 год – 2 979 000 руб. (Постановление от № 1705).

Если сумма начисленных выплат за год превышает указанную предельную величину, взносы на ОМС рассчитываются только до этой границы.

Тарифы страховых взносов на ОМС

Для основной категории плательщиков (организации и ИП) тариф на ОМС установлен в размере 5,1 % от базы обложения. Этот тариф входит в состав единого тарифа страховых взносов:

• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 22 %;
• Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (ОСС) – 2,9 %;
• Обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5,1 %;

Для отдельных категорий плательщиков (например, плательщиков по авторским договорам) могут применяться пониженные тарифы или специальные правила вычета расходов, связанных с получением дохода.

Порядок расчёта и уплаты взносов на ОМС

Расчёт производится ежемесячно:

1. Определяется база за месяц (сумма всех выплат, являющихся объектом обложения).
2. К базе применяется тариф 5,1 %.
3. Полученная сумма является суммой страховых взносов на ОМС за месяц.
4. Суммы за месяцы суммируются с начала года; если накопленная база превышает предельную величину, дальнейший налог на ОМС не начисляется.
5. Уплата производится не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным (например, за январь – до 28 февраля).

Для индивидуальных предпринимателей, не имеющих сотрудников, взносы на ОМС уплачиваются за себя в фиксированном размере, установленном законодательством (в 2026 году – 8 766 руб. в год).

Отчётность по страховым взносам на ОМС

Плательщики обязаны представлять в налоговый орган:

• Расчёт по страховым взносам (форма РСВ) – ежеквартально;
• Сведения о застрахованных лицах в системе персонифицированного учёта (форма СЗВ‑М) – ежемесячно;
• Документы, подтверждающие расчёт и уплату взносов (платежные поручки, расчётные листки) – хранятся не менее четырёх лет.

Изменения в законодательстве (2023‑2026 гг.)

За рассматриваемый период были внесены следующие ключевые поправки:

• Уточнение перечня выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами (включая некоторые виды компенсаций за удалённую работу).
• Упрощение порядка подачи сведений о застрахованных лицах для ИП, работающих без сотрудников (возможность подачи ежегодного consolidated отчёта).
• Корректировка правил вычета расходов по авторским договорам при определении базы для начисления взносов на ОМС.

Практический пример расчёта взносов на ОМС

Исходные данные: организация выплатила сотруднику в январе 2026 года заработную плату 150 000 руб., премию 30 000 руб. и компенсацию за питание 5 000 руб. (компенсация не облагается).

• База за месяц = 150 000 + 30 000 = 180 000 руб.
• Взнос на ОМС = 180 000 × 5,1 % = 9 180 руб.
• Если к концу года накопленная база превысит 2 979 000 руб., дальнейшие начисления на ОМС прекратятся.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить взносы на ОМС за выплаты по гражданско‑правовым договорам?

Да, если договор предусматривает выполнение работы, оказание услуг или создание результата интеллектуальной деятельности, и выплата относится к объекту обложения.

Можно ли уменьшить базу на расходы, связанные с получением дохода?

Для основной категории плательщиков – нет. Для авторских договоров и некоторых видов интеллектуальной деятельности допускается вычет документально подтверждённых расходов.

Какие сроки уплаты взносов на ОМС для ИП без сотрудников?

Фиксированный взнос уплачивается ежегодно не позднее 31 декабря текущего года.

Что делать, если ошибся в расчёте базы?

Необходимо подать уточнённый расчёт (форма РСВ) и, при необходимости, доплатить или вернуть излишне уплаченную сумму с учётом пени и штрафов.

Налоги на полис ОМС представляют собой обязательные страховые взносы, которые финансируют систему обязательного медицинского страхования в России. Понимание правил определения базы, применения тарифов, учёта предельной величины и своевременной подачи отчётности позволяет избежать штрафов и обеспечить корректное финансирование медицинской помощи для сотрудников. Следует регулярно отслеживать изменения в законодательстве, особенно касающиеся индексации предельной базы и уточнений перечня не облагаемых выплат.

Соблюдение всех требований к начислению и уплате взносов на ОМС не только обеспечивает законность деятельности организации или ИП, но и способствует стабильной работе системы здравоохранения в стране.