Канада применяет территориальный принцип налогообложения: нерезиденты платят налоги только с доходов, полученных из канадских источников. Ниже подробно рассмотрены основные аспекты налогообложения нерезидентов – какие доходы облагаются, какие ставки применяются, как оформить обязательства и какие льготы могут быть доступны.
Кто считается нерезидентом для целей налогообложения?
Согласно Канадскому налоговому агентству (CRA), физическое лицо считается нерезидентом, если:
- оно обычно проживает за пределами Канады;
- не имеет значительных социально‑экономических связей с Канадой (жильё, семья, экономические интересы);
- пребывает в Канаде менее 183 дней в календарном году (при отсутствии иных связей).
Если лицо проводит в Канаде более 6 месяцев в году и имеет существенные связи (например, постоянное жильё, супруг/супруга, иждивенцы), оно может быть признано налоговым резидентом даже без официального статуса ПМЖ.
Какие доходы нерезидента облагаются налогом в Канаде?
Налог взимается только с доходов, имеющих канадский источник. К ним относятся:
- Доход от трудовой деятельности – заработная плата, гонорары, бонусы, полученные за работу,Performed в Канаде.
- Доход от аренды недвижимости – плата за сдачу в аренду канадской жилой или коммерческой недвижимости.
- Дивиденды, проценты и роялти – выплаты от канадских корпораций, банков или иных источников.
- Прибыль от реализации канадской собственности – продажа недвижимости, ресурсных активов, акций частных канадских компаний.
- Пенсии и другие выплаты – государственные и частные пенсии, выплачиваемые из Канады.
Доходы, полученные за пределами Канады (например, заработная плата за работу в другой стране), не подлежат канадному налогообложению для нерезидентов.
Ставки налога для нерезидентов Плоская ставка 25 % (удержание у источника)
Для большинства пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти, арендная плата, пенсии) CRA применяет удержание налога у источника в размере 25 % от валовой суммы выплаты. Эта ставка может быть снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения (ДСН), если таково существует между Канадой и страной резидентства получателя.
Прогрессивная шкала для доходов от трудовой деятельности
Если нерезидент получает заработную плату или иное вознаграждение за работу в Канаде, к такому доходу применяется федеральная прогрессивная шкала подоходного налога (в 2026 году – от 14 % до 33 %) плюс соответствующая провинциальная/территориальная ставка. Пример расчета для налогоплательщика, получающего 80 000 CAD в год в Онтарио:
- Федеральный налог: примерно 15 000 CAD (с учётом прогрессии).
- Провинциальный налог Онтарио: примерно 5 000 CAD.
Точная сумма зависит от уровня дохода и провинции проживания (или места выполнения работы).
Налог на прирост капитала
При продаже канадской недвижимости или других капитальных активов нерезидент подлежит налогообложению только с 50 % реализованной прибыли (как и для резидентов). Налог на эту часть рассчитывается по той же прогрессивной шкале, что и трудовой доход.
Провинциальные и территориальные налоги
Канада состоит из 10 провинций и 3 территорий. Каждая из них устанавливает собственную ставку налога на доход физических лиц, которая добавляется к федеральной. Ниже приведены примерные верхние пределы совокупной (федеральная + провинциальная) ставки для 2026 года:
- Альберта: до 48 %
- Британская Колумбия (Ванкувер): до 49,8 %
- Манитоба: до 50,4 %
- Нью‑Брансуик: до 51,3 %
- Ньюфаундленд и Лабрадор: до 52,5 %
- Нова Скотия: до 53,5 %
- Онтарио: до 53,53 %
- Остров Принца Эдуарда: до 51,0 %
- Квебек: до 53,31 %
- Саскачеван: до 49,5 %
- Северо‑Западные территории, Нунавут, Юкон: ставки ниже среднего (≈40‑45 %).
Для нерезидентов, получающих только пассивный доход (дивиденды, проценты и т.п.), провинциальный налог обычно не удерживается – применяется только федеральная удержка 25 % (или сниженная по ДСН).
Обязанности по подаче декларации
Даже если удержание налога у источника уже произведено, нерезидент может быть обязан подать канадскую налоговую декларацию в следующих случаях:
- Получение дохода от трудовой деятельности в Канаде (требуется декларация за год, в котором получен доход).
- Получение дохода от аренды недвижимости или продажи канадской собственности (можно потребовать возврат излишне удержанного налога).
- Желание воспользоваться льготами по ДСН (например, снизить ставку удержания с 25 % до 15 % или менее).
Срок подачи декларации – 30 апреля года, следующего за отчётным (например, за 2026 год – до 30 апреля 2027 года). Если декларация подаётся после этой даты, могут применяться штрафы и проценты.
Как получить идентификационный номер налогоплательщика (TIN)
Для взаимодействия с CRA нерезидент должен получить Идентификационный номер налогоплательщика (Tax Identification Number – TIN), который в Канаде называется Страховым номером социального обеспечения (SIN) для резидентов и Индивидуальным налоговым номером (ITN) для нерезидентов. Процедура:
- Заполнить форму NR301 (Заявление о получении ITN) или NR302 (для представителей).
- Приложить копию удостоверения личности (паспорт) и, при необходимости, документ, подтверждающий источник дохода (контракт, счёт‑фактура).
- Отправить заявление по почте в Международное налоговое управление CRA или загрузить через онлайн‑портал My Account (если уже имеется доступ).
- После обработки (обычно 4‑6 недель) CRA выдаст ITN, который следует указывать во всех налоговых документах и при получении доходов из Канады.
Налог на товары и услуги (GST/HST) для нерезидентов
При покупке новых или существенных улучшений недвижимости в Канаде применяется федеральный налог GST (5 %) либо гармонизированный налог HST (ставка варьируется от 13 % до 15 % в зависимости от провинции). Нерезиденты, не ведущие коммерческую деятельность в Канаде, обычно не обязаны регистрироваться как плательщики GST/HST, если они не оказывают облагаемые услуги на канадской территории.
Однако, если нерезидент предоставляет услуги (например, консалтинг, IT‑услуги) клиентам в Канаде, такие услуги могут облагаться нулевой ставкой GST/HST, при условии, что потребитель находится за пределами Канады и услуга фактически потребляется за её пределами.
Соглашения об избежании двойного налогообложения (ДСН)
Канада имеет более 90 ДСН с другими государствами. По этим соглашениям:
- Ставка удержания налога у источника может быть снижена (например, с 25 % до 15 % на дивиденды, до 10 % на проценты).
- Некоторые виды дохода (например, государственные пенсии) могут быть полностью освобождены от канадного налогообложения.
- Для получения льготы необходимо предоставить в Канаду форму NR301 (Заявление о снижении удержания) вместе с резидентским сертификатом от налогового органа своей страны.
Примеры расчёта налога для нерезидента Пример 1: Дивиденды от канадской корпорации
Получено: 10 000 CAD дивидендов.
Ставка удержания по ДСН (например, с Германией) – 15 %.
Удержанный налог: 10 000 × 0,15 = 1 500 CAD.
Если в стране резидентства предусмотрен кредит за иностранный налог, эту сумму можно зачесть при уплате местного налога.
Пример 2: Арендная плата за квартиру в Торонто
Ежемесячная аренда: 2 500 CAD → годовая: 30 000 CAD.
Удержание у источника: 25 % → 7 500 CAD удержано.
При подаче декларации можно вычесть допустимые расходы (ремонт,, налог на недвижимость) и, если итоговый налог окажется меньше 7 500 CAD, получить возврат разницы.
Пример 3: Заработная плата за работу в Ванкувере (6 месяцев)
Оклад: 4 000 CAD/мес → за 6 месяцев = 24 000 CAD.
Федеральный налог (прогрессивная шкала) ≈ 3 000 CAD.
Провинциальный налог Британская Колумбия ≈ 2 400 CAD.
Если удержано больше, можно вернуть излишек через декларацию.
Полезные рекомендации для нерезидентов - Определите свой статус резидента до получения первого канадского дохода – это избавит от лишних удержаний.
- При получении пассивного дохода сразу запросите форму NR301 для применения льгот по ДСН, если такая имеется.
- Сохраняйте все документы о доходах и удержанных налогах (выписки, контракты, квитанции) – они понадобятся при подаче декларации.
- Если планируете регулярно получать доход от аренды недвижимости, рассмотрите возможность регистрации как нерезидент‑арендодателя для упрощения учёта расходов.
- При продаже канадской недвижимости учитывайте, что только 50 % прибыли облагается налогом; используйте это при планировании сделки.
- Следите за изменениями в provincial tax rates – они могут ежегодно корректироваться.
Налогообложение нерезидентов в Канаде построено на принципе источника дохода: только доходы, полученные в стране, подлежат налогообложению. Для большинства пассивных доходов применяется фиксированная удержка 25 % (возможна reduction по ДСН), тогда как доход от трудовой деятельности облагается прогрессивной федеральной и провинциальной шкалой. Понимание правил удержания, сроков подачи деклараций и возможностей по снижению налоговой нагрузки через соглашения об избежании двойного налогообложения позволяет нерезидентам эффективно планировать свои финансовые операции в Канаде и избегать непредвиденных налоговых обязательств.