Китайская налоговая система для малых и микропредприятий (часто обозначаемых термином «сяо вэ цзы», ) и индивидуальных предпринимателей («гети гуншанху» — ) характеризуется сочетанием национальных стандартов и региональных стимулирующих мер․ Главной целью политики Пекина в последние годы является снижение налоговой нагрузки на субъектов МСП для поддержки занятости и экономического роста․

Ниже представлен подробный обзор ключевых налогов, ставок, преференций и порядка отчетности, актуальных на 2024–2025 годы․

Налог на добавленную стоимость (НДС / VAT, )

НДС является основным косвенным налогом․ С 1 апреля 2019 года в Китае действует трехставочная система (после реформы 2018–2019 гг․):

Ставки НДС для мелких налогоплательщиков

Критерии отнесения к «мелким налогоплательщикам» (до недавнего времени — годовой оборот до 5 млн юаней) периодически корректируются․ Важно отслеживать актуальные пороги в местных налоговых органах․

• Базовая ставка: 3% (для большинства отраслей)․
• Пониженные ставки (временные меры поддержки, продлеваемые ежегодно):
  • 1% — применялась в 2022–2024 гг․ для снижения нагрузки (подлежит подтверждению ежегодно)․
  • Освобождение: Если ежемесячные продажи не превышают 100 000 юаней (для ежемесячного периода) или 300 000 юаней (для квартального), НДС не удерживается (политика «вольного порога»)․

Общий порядок расчета (для общих налогоплательщиков / )

Если предприятие превысило порог или добровольно зарегистрировалось как «общий налогоплательщик»:

• 13% — товары, производство, ремонт․
• 9% — транспорт, недвижимость, базовые телеком-услуги, сельхозпродукция․
• 6% — современные услуги (IT, консалтинг, финансы, образование, медицина)․

Ключевой механизм: Вычет входного НДС по специальным налоговым накладным ․ Мелкие налогоплательщики не имеют права на вычет входного НДС и не могут выдавать специальные накладные самостоятельно (их может выдать налоговый орган от их имени под 3%/1%)․

Налог на доходы предприятий (НДП / CIT — )

Уплачивается юрлицами (LLC — )․ Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ (см․ раздел 3)․

Базовая ставка

Стандартная ставка, 25%․

Преференциальная ставка для «Малых и микропредприятий с низкой прибылью»

Критерии соответствия (должны выполняться все три одновременно):

1. Годовой налогооблагаемый доход ≤ 3 млн юаней (ранее был порог 1 млн, затем поднят)․
2. Численность персонала ≤ 300 человек․
3. Сумма активов ≤ 50 млн юаней․
4. Исключение: Деятельность не входит в список запрещенных/ограниченных государством отраслей․

Порядок расчета льготы (актуально на 2023–2027 гг․ по решению Госсовета):

• Часть налогооблагаемого дохода до 1 млн юаней: включается в налогооблагаемую базу на 12,5% (фактическая ставка 2,5% — 12,5% × 20%)․
• Часть налогооблагаемого дохода от 1 млн до 3 млн юаней: включается в базу на 25% (фактическая ставка 5%, 25% × 20%)․

Примечание: Данная льгота действует до 31 декабря 2027 года․

Дополнительные вычеты по НИОКР

Малые предприятия, занимающиеся R&D, могут применять дополнительный вычет 100% (то есть расходы учитываются в двойном размере) при расчете налогооблагаемой базы по НДП․

Индивидуальный налог на доход (НДФЛ / IIT — )

Уплачивается:

• Индивидуальными предпринимателями (ИП / ), по доходам от производственно-хозяйственной деятельности․
• Учредителями/партнерами партнерств (LLP) — по доле прибыли (прозрачное налогообложение)․

Шкала ставок для ИП (пятиступенчатая прогрессивная шкала, ст․ 28 Зкона о НДФЛ):

Годовой налогооблагаемый доход (юани)	Ставка	Быстрый вычет (юани)
Не более 30 000	5%	0
30 000 – 90 000	10%	1 500
90 000 – 300 000	20%	10 500
300 000 – 500 000	30%	40 500
Свыше 500 000	35%	65 500

Льготы для ИП (продлены до ):

• Годовой налогооблагаемый доход ≤ 1 млн юаней: налог уменьшается на 50% (рассчитывается по шкале выше, затем результат делится пополам)․
• Доход 1–2 млн юаней: возможны региональные субсидии/возвраты (зависит от провинции)․

Дополнительные (прибавочные) налоги

Рассчитываются на базе фактически уплаченного НДС (и налога на потребление, если применимо)․ Для мелких налогоплательщиков базой являеться НДС, подлежащий уплате (до применения льготы 1%/освобождения, но с 2022 г․ часто база уменьшается пропорционально льготе по НДС)․

• Налог на содержание городов и строительство (City Maintenance and Construction Tax — ):
  • 7%, если предприятие в городе․
  • 5%, если в пригороде/округе․
  • 1% — если вне города/округа (село)․
• Сбор на образование (Education Surcharge — ): 3%․
• Местный сбор на образование (Local Education Surcharge — ): 2% (в большинстве регионов)․

Льготы по дополнительным налогам (для МСП):

• Если НДС освобожден (продажи < 100 тыс․/300 тыс․ в мес/квартал) — дополнительные налоги тоже освобождаются․
• Для МСП: снижение на 50% по сборам на образование (образование + местное образование) — действует до ․ Налог на содержание городов снижается на 50% только для «малых и микропредприятий» по критериям МИД/Налоговой службы․

Имущественные и иные налоги

Налог на имущество

• Объект: Здания и сооружения, используемые в производстве/бизнесе․
• Ставки: 1,2% от остаточной стоимости (после вычета 10–30% амортизации) ИЛИ 12% от арендной платы (если сдается в аренду)․
• Льгота для МСП (продлена до 2027 г․): Налог уменьшается на 50%․

Налог на использование земли

• Уплачивается за право использования государственной земли․
• Ставки устанавливаются провинциями (диапазон: 0,6 – 30 юаней/кв․м в год)․
• Льгота для МСП: Снижение на 50% (до )․

Печатый пошлина

• Налогируются договоры, права учредительных документов, бухгалтерские книги, права интеллектуальной собственности․
• Ставки низкие (0,03% – 0,1%)․
• Льгота: Уменьшение на 50% для МСП (до 2027 г․)․

Налог на заработную плату (в некоторых регионах) / Социальные взносы

Социальное страхование , обязательно для всех нанятых работников․ Работодатель платит ~30–40% сверх зарплаты (пенсионное, медстрахование, безработица, травматизм, родовильность + жилищный фонд)․ Для МСП периодически вводятся временные льготы (снижение ставок по пенсионному/меду страхованию), но они носят временный характер и объявляются ежегодно․

Порядок декларирования и уплаты

Периодичность

• НДС, доп․ налоги, печатая пошлина: Ежемесячно или ежеквартально (выбор при регистрации, мелкие чаще выбирают квартал)․ Срок: до 15-го числа следующего месяца/квартала․
• НДП (предоплата): Ежеквартально (до 15-го числа месяца, следующего за кварталом)․ Годовая декларация — до 31 мая следующего года (с окончательным расчетом)․
• НДФЛ ИП: Ежеквартально (предоплата) до 15-го числа следующего за кварталом месяца․ Годовая сверка — с 1 марта по 30 июня следующего года․
• Имущественные налоги (земля, имущество): Обычно ежегодно (сроки устанавливают провинции, часто к концу года)․

Электронная система (Golden Tax Phase IV / )

Полный переход на электронные накладные и декларирование через:

• Официальный портал Electronic Tax Bureau — веб-версия․
• Мобильное приложение (НДФЛ для физлиц) и налоговые приложения провинций․
• Интеграция с банками для автоматической оплаты ․

Важно: Система «Золотой налог IV» осуществляет межведомственный контроль (налоговая, таможня, банки, полиция, рынок/AMR)․ Несоответствие данных (выручка, зарплаты, счета, накладные) автоматически вызывает проверку ․

Ключевые определения и классификация МСП (2024 г․)

Для применения льгот критически важно попасть в категорию «Малое и микропредприятие» ․ Единые критерии утверждены Минфином, МИД, Налоговой службой и Бюро статистики (Приказ № 394, 2011 г․, уточнялся далее):

Отрасль	Макс․ годовая выручка	Макс․ численность	Макс․ активы
Промышленность	≤ 400 млн юаней	≤ 1000 чел․	≤ 400 млн юаней
Строительство	≤ 800 млн юаней	≤ 1000 чел․	≤ 400 млн юаней
Розничная торговля	≤ 200 млн юаней	≤ 300 чел․	—
Гросс (опт)	≤ 400 млн юаней	≤ 200 чел․	—
Услуги (транспорт, склад, почта)	≤ 300 млн юаней	≤ 1000 чел․	≤ 400 млн юаней
Программное обеспечение / IT	≤ 100 млн юаней	≤ 300 чел․	—
Иные услуги	≤ 100 млн юаней	≤ 300 чел․	≤ 100 млн юаней

Для статуса «Малое предприятие с низкой прибылью» (НДП 2,5%/5%) пороги строже: Доход ≤ 3 млн, Люди ≤ 300, Активы ≤ 50 млн․

Региональные особенности (Пример: Шэньчжэнь, Шанхай, Хайнань)

Китай — унитарное государство, но налоговое администрирование и отдельные льготы децентрализованы․

• Свободные торговые зоны (FTZ) и порт Хайнань: Специальные режимы (освобождение от пошлины/НДС на импорт для производства, пониженный НДП 15% для поощряемых отраслей)․
• Шэньчжэнь / Шанхай / Пекин: Высокий уровень цифровизации, строгий контроль «Золотого налога IV», но также активные субсидии за налоговые платежи (налоговые возвряты/вознаграждения за вклад в местный бюджет)․
• Западные регионы: Дополнительные льготы по НДП (15%) для поощряемых отраслей (Госпрограмма «Развитие Запада»)․

Риски и рекомендации по соответствию (Compliance)

1. Настоятельность бизнеса : Борьба с «фирмами-однодневками» и фейковыми накладными — приоритет №1․ Штрафы до 500% суммы налога, уголовная ответственность за крупные суммы․
2. Разделение личных и деловых средств: Строгий контроль вывода средств учредителями (девиденды 20% НДФЛ, заемные средства, риск признавания дивидендами)․
3. Трансфертное ценообразование: Обязательность отчетности (Master File, Local File, CbCR) для групп компаний, в т․ч․ с зарубежными аффилированными сторонами․
4. Архивирование: Хранение первичных документов и книг учета минимум 10 лет (для НДП) / постоянно (учредительные доки)․
5. Ежегодная отчетность : Публикация в системе «Национальный кредит информационный паблик» до 30 июня․ Несвоевременная публикация — внесение в список неблагонадежных ․

Налоговая система КНР для малого бизнеса демонстрирует четкий вектор: снижение ставок за счет временных преференций (продлеваемых ежегодно) и радикальная цифровизация контроля․ Успешная работа требует не только знания ставок, но и построения прозрачной бухгалтерии, синхронизированной с системой «Золотой налог IV», и регулярного мониторинга региональных нормативных актов (, ), так как детали реализации федеральных льгот часто зависят от провинциальных налоговых органов․

Рекомендация: Перед принятием решений по структурированию или оптимизации обязательно консультируйтесь с лицензированным китайским налоговым агентом или аудиторской фирмой, аккредитованной в КНР․