В 2015 году индивидуальные предприниматели (ИП) могли выбрать одну из нескольких систем налогообложения. Выбор режима влиял на состав и размер обязательных платежей в бюджет. Ниже подробно рассмотрены все доступные налоговые режимы, фиксированные страховые взносы и особенности уплаты налогов при наличии сотрудников.

Основные системы налогообложения для ИП в 2015 году

• Общая система налогообложения (ОСНО) – стандартный режим, при котором ИП уплачивает налог на прибыль организаций (20 %), НДС (если является плательщиком) и налог на имущество.
• Упрощённая система налогообложения (УСН) – два варианта:
  • «Доходы» – налог 6 % от полученных доходов;
  • «Доходы минус расходы» – налог 15 % от разницы между доходами и подтверждёнными расходами.

  Ограничение по доходу – 60 млн рублей в год (по состоянию на 2015 год).

• Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) – применялся к отдельным видам деятельности (розничная торговля, общепит, бытовые услуги и др.). Налог рассчитывался как процент от базовой доходности, установленной муниципальными органами, и не зависел от фактических доходов и расходов.
• Патентная система налогообложения (ПСН) – доступна с 2013 года. ИП приобретает патент на конкретный вид деятельности и срок (от 1 до 12 месяцев). Налог фиксированный и зависит от потенциального дохода, определённого законодательно для каждого вида деятельности и региона.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – применялся только тем ИП, у которых доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции составляла не менее 70 % от общего дохода. Налог – 6 % от разницы между доходами и расходами, связанными с сельскохозяйственной деятельностью.

На момент 2015 года режимы Налог на профессиональный доход (НПД) и Автоматизированная упрощённая система (АУСН) ещё не были введены в действие.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2015 году

Независимо от выбранной системы налогообложения ИП обязан был уплачивать обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). В 2015 году их размеры были следующими:

• Пенсионное страхование – 20 727 рублей в год;
• Медицинское страхование – 3 612 рублей в год;

Эти взносы уплачивались ежегодно единым платежом (можно разделить на квартальные части) и зачислялись на лицевой счёт ИП в ПФР и ФОМС. Взносы были обязательны даже при приостановке деятельности или нулевом доходе.

Налоги при наличии сотрудников

Если ИП оформлял трудовые отношения с работниками, к обязательным платежам добавлялись:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – удерживался из заработной платы сотрудников по ставке 13 % (для резидентов РФ) и перечислялся в бюджет;
• Страховые взносы за сотрудников:
  • Пенсионное страхование – 22 % от фонда оплаты труда;
  • Медицинское страхование – 5,1 % от фонда оплаты труда;
  • Страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 % от фонда оплаты труда;
  • Травматизм – ставка зависела от класса профессионального риска (от 0,2 % до 8,5 %).

Все эти суммы перечислялись в соответствующие фонды и налоговые органы в установленные сроки (обычно – не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным).

Выбор оптимальной системы налогообложения

При определении наиболее выгодного режима ИП рекомендовалось учитывать следующие факторы:

1. Вид деятельности – некоторые режимы (ЕСХН, ЕНВД, патент) доступны только для определённых видов бизнеса.
2. Ожидаемый годовой доход – при высоких доходах часто выгоднее ОСНО или УСН «доходы минус расходы», при низких – УСН «доходы» или патент.
3. Соотношение доходов и расходов – если расходы составляют значительную часть доходов, предпочтительнее системы, где налог считается от разницы (УСН «доходы минус расходы», ЕСХН, ОСНО).
4. Количество сотрудников – на патенте в 2015 году ограничение на численность работников составляло не более 15 человек; на ЕНВД и ЕСХН таких ограничений не было.
5. Основные контрагенты – если большинство клиентов работают на ОСНО и предъявляют требования к НДС, удобнее выбрать ОСНО, чтобы избежать проблем с вычетом НДС.

Практический пример: ИП, занимающийся розничной торговлей одеждой, с годовым доходом 800 тыс. рублей и минимальными расходами, мог выбрать УСН «доходы» (6 % → 48 тыс. рублей) и заплатить фиксированные взносы 24 339 рублей. При ОСНО ему пришлось бы платить налог на прибыль (20 % от прибыли) и НДС, что обычно приводило к большей нагрузке.

В 2015 году индивидуальные предприниматели имели возможность выбрать одну из шести основных систем налогообложения: ОСНО, УСН (два варианта), ЕНВД, патентная система и ЕСХН; Кроме того, независимо от выбранного режима, ИП обязан был уплачивать фиксированные страховые взносы в ПФР и ФОМС (24 339 рублей в год) и, при наличии сотрудников, НДФЛ и страховые взносы за работников. Правильный выбор режима позволял оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить соблюдение всех законодательных требований.