Индивидуальный предприниматель, взявший наёмных сотрудников, становится налоговым агентом. Это значит, что помимо собственных налогов (которые зависят от выбранной системы налогообложения) он обязан:

• удерживать и перечислять НДФЛ с заработной платы сотрудников;
• взносы в обязательные государственные фонды (пенсионное, медицинское и социальное страхование);
• сдавать соответствующую отчётность в налоговую инспекцию и фонды.

Ниже подробно рассмотрим, какие именно платежи возникают при разных режимах налогообложения ИП: УСН, ОСНО, патент, АУСН, ЕСХН и НПД.

Общие обязательные платежи за сотрудников

Независимо от выбранной системы налогообложения ИП, за каждого наёмного работника необходимо уплачивать следующие страховые взносы (в процентах от фонда оплаты труда – ФОТ):

• Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 %;
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % (на случай профессиональных заболеваний и несчастных случаев);
• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %;

Эти взносы ИП перечисляет в бюджет за счёт собственных средств (не удерживая их из зарплаты сотрудника).

НДФЛ с заработной платы

ИП выступает налоговым агентом по НДФЛ:

• ставка – 13 % для доходов до 5 млн руб. в год;
• ставка – 15 % для части дохода, превышающей 5 млн руб. в год (с 2021 года).

НДФЛ удерживается из заработной платы сотрудника и перечисляется в налоговую инспекцию не позднее дня выплаты зарплаты (или следующего рабочего дня).

Налоги ИП при разных режимах налогообложения

Сам налог на прибыль ИП не платит – его заменяет налог, предусмотренный выбранной системой. Ниже указаны основные ставки и особенности для 2026 года.

УСН (упрощённая система налогообложения)

• Объект «Доходы» – налог 6 % от суммы полученных доходов.
• Объект «Доходы минус расходы» – налог 15 % от разницы между доходами и подтверждёнными расходами (включая зарплату и взносы).
• При наличии сотрудников ИП может применять любой из двух объектов; выбор влияет на размер налога, но не меняет обязательные страховые взносы и НДФЛ.

ОСНО (общая система налогообложения)

• Налог на прибыль – 20 % (для ИП, применяющих ОСНО, прибыль определяется как разница доходов и расходов).
• НДС – 20 % (или 10 %/0 % для отдельных операций) при условии, что оборот превышает порог регистрации плательщика НДС (в 2026 г. – 2 млн руб. за последние 12 месяцев).
• При ОСНО ИП также уплачивает страховые взносы и удерживает НДФЛ с зарплаты сотрудников.

Патентная система налогообложения (ПСН)

• Налог рассчитывается как фиксированная сумма, зависящая от вида деятельности и потенциального дохода (установленного регионом).
• При патенте ИП не ведёт бухгалтерский учёт доходов и расходов, но обязан уплачивать страховые взносы за сотрудников и удерживать НДФЛ.
• Патент можно совмещать с другими режимами (например, УСН) только если виды деятельности не пересекаются.

АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения)

• Доступна с 2022 года для ИП без сотрудников либо с численностью не более 5 человек. В 2026 г. порог увеличен до 10 человек.
• Налог – 8 % от доходов (при объекте «Доходы») либо 20 % от доходов минус расходы (при объекте «Доходы минус расходы»).
• Страховые взносы и НДФЛ рассчитываются так же, как и при других режимах.

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

• Применяется ИП, занимающимися сельскохозяйственным производством, рыболовством и т.п.
• Налог – 6 % от разницы между доходами и подтверждёнными расходами (включая затраты на зарплату и взносы).
• Обязательные взносы за сотрудников и НДФЛ сохраняются.

НПД (налог на профессиональный доход – «самозанятые»)

• Режим НПД предназначен для физических лиц без наёмных работников. Если ИП взял наёмного сотрудника, он теряет право применять НПД в отношении этой деятельности и должен перейти на один из общих режимов (УСН, ОСНО и т.д.).
• Следовательно, при наличии сотрудников НПД не используется.

Примеры расчёта налогов и взносов за одного сотрудника

Допустим, ежемесячная заработная плата сотрудника (брутто) составляет 100 000 руб.

Расчёт страховых взносов (ИП – плательщик)

• ПФР: 100 000 × 22 % = 22 000 руб.
• ФСС: 100 000 × 2,9 % = 2 900 руб.
• ФОМС: 100 000 × 5,1 % = 5 100 руб.

Удержание НДФЛ (налоговый агент)

• Если годовой доход сотрудника не превышает 5 млн руб., ставка 13 %:
• НДФЛ = 100 000 × 13 % = 13 000 руб. в месяц.
• Сумма к выплате сотруднику (нетто) = 100 000 − 13 000 = 87 000 руб.

Налог ИП при разных режимах (упрощённый пример)

Предположим, что у ИП только этот один сотрудник и иные доходы/расходы отсутствуют.

Отчётность и сроки уплаты

• Страховые взносы – уплачиваются ежемесячно не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным (например, за январь – до 15 февраля). Сдаётся расчёт по форме РСВ‑1 в ПФР, ФСС и ФОМС (единая форма).
• НДФЛ – удерживается из каждой выплаты зарплаты и перечисляется в налоговую инспекцию не позже дня выплаты зарплаты (или следующего рабочего дня). Ежегодно подаётся справка 2‑НДФЛ и расчёт 6‑НДФЛ.
• Налог по выбранной системе – зависит от режима:
  • УСН – авансовые платежи ежеквартально (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за кварталом) и годовой расчёт до 31 марта следующего года.
  • ОСНО – авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно (не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным) и НДС – ежеквартально.
  • Патент – оплата патента производится полностью либо в двух частях (не позднее даты начала действия патента и не позднее середины срока его действия).
  • АУСН – налог уплачивается ежеквартально (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за кварталом).
  • ЕСХН – авансовые платежи ежеквартально (не позднее 25‑го числа месяца, следующего за кварталом) и годовой расчёт до 31 марта.

Все формы и реквизиты для уплаты можно получить на официальных сайтах ФНС, ПФР, ФСС и ФОМС.

Практические рекомендации

1. Определите оптимальную систему налогообложения, учитывая не только ставку налога, но и возможность учёта расходов (взносы, зарплата, аренда и т.д.). Для многих ИП с сотрудниками выгоднее УСН «Доходы‑расходы» или ЕСХН, если вид деятельности подходит.
2. Ведите чёткий кадровый и бухгалтерский учёт: своевременно оформляйте трудовые договоры, делайте приказы о приёме, ведите табель учёта рабочего времени.
3. Используйте специализированное бухгалтерское ПО или онлайн‑сервисы, которые автоматически рассчитывают взносы, НДФЛ и формируют необходимые отчёты.
4. Следите за изменениями законодательства: ставки взносов и налоговые льготы могут корректироваться ежегодно.
5. При планировании бюджета закладывайте в расходы обязательные 30 % взносы от ФОТ плюс НДФЛ (13 %/15 %) – это поможет избежать кассовых разрывов.

ИП, имеющий наёмных работников, обязан не только платить налоги по своей системе налогообложения, но и выполнять роль налогового агента: удерживать НДФЛ и перечислять обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС. Выбор режима налогообложения влияет на размер налога на прибыль (или аналог), но не освобождает от этих обязательных платежей. Правильный расчёт и своевременная уплата позволяют избежать штрафов и обеспечить легальную работу бизнеса.

Если у вас остались вопросы по конкретной ситуации (например, совмещение патена и УСН, применение льгот для малого бизнеса или особенности расчёта при внешних совместителях), рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру или налоговому консультанту.