Выбор упрощенной системы налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных решений для индивидуальных предпринимателей (ИП) в России. Однако с 2025 года вступают в силу кардинальные изменения‚ касающиеся обязательной регистрации по НДС для упрощенцев. К 2026 году переходный период практически завершается‚ и правила игры становятся жестче. В этой статье подробно разберем‚ какие налоги и взносы платит ИП на УСН‚ являющийся плательщиком НДС‚ какие ставки применяются и как правильно рассчитывать платежи.

Базовые налоги по УСН: выбор объекта налогообложения

До расчета НДС ИП должен определиться с объектом УСН‚ от этого зависит базовая ставка «упрощенки»:

• Объект «Доходы» (УСН 6%): Налоговая база, все полученные деньги. Ставка 6% (может быть снижена регионами до 1% для определенных видов деятельности).
• Объект «Доходы минус расходы» (УСН 15%): Налоговая база — разница между доходами и учтенными расходами. Базовая ставка 15% (регионы могут снизить до 5%).

Важно: Налог по УСН уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников (в пределах 50% для «Доходов минус расходы» и 100% для «Доходов»‚ если нет сотрудников).

НДС для ИП на УСН: новые правила 2025–2026 годов

Это самый значимый блок изменений. Ранее ИП на УСН были освобождены от НДС (кроме импорта). Теперь статус плательщика НДС возникает автоматически при превышении порога выручки.

Пороги освобождения от НДС (динамика снижения)

Закон предусматривает поэтапное снижение лимита выручки‚ при превышении которого ИП на УСН становится плательщиком НДС:

1. 2025 год: Порог — 60 млн руб. выручки за год.
2. 2026 год: Порог — 40 млн руб. выручки за год.
3. 2027 год: Порог, 20 млн руб. выручки за год.
4. 2028 год и далее: Порог — 10 млн руб. выручки за год.

Согласно актуальной информации‚ с 2026 года лимиты для освобождения от НДС рухнут с 20 до 10 млн рублей всего за три года‚ то есть к 2028 году планка составит 10 млн. В 2026 году ключевая отметка — 40 млн руб.

Если выручка за 2025 год превысила 60 млн руб. — с 2026 года вы обязаны платить НДС. Добровольная регистрация по НДС также возможна в любое время (например‚ для работы с крупными контрагентами на ОСНО).

Специальные ставки НДС для упрощенцев

ИП на УСН‚ ставшие плательщиками НДС‚ применяют сниженные ставки вместо базовой 20%:

• 5% — базовая сниженная ставка для УСН (действует в 2025–2026 гг.).
• 7%, ставка‚ которая планируется к введению с 2027 года вместо 5%.
• 20% — применяется к операциям‚ не поддающимся снижению (импорт‚ отдельные виды деятельности по перечню госорганов).
• 0% — экспорт‚ международная перевозка и др. (подтверждается документально).

Нюанс расчета: Налогоплательщики на УСН‚ применяющие ставки 5% или 7%‚ исчисляют НДС расчетным методом (начисление сверху от выручки)‚ а не вычетным. При этом вправе уменьшить доходы по УСН на сумму исчисленного НДС‚ что частично компенсирует нагрузку.

Пример расчета НДС по ставке 5% (расчетный метод)

Выручка с продажи (без НДС): 1 000 000 руб.
НДС к исчислению: 1 000 000 * 5% = 50 000 руб.
Сумма к оплате в бюджет: 50 000 руб.
Доход по УСН (объект «Доходы»): 1 000 000 ౼ 50 000 = 950 000 руб. (НДС уменьшает базу УСН).

Страховые взносы за себя (ФОМС + ПФР)

Независимо от дохода и наличия НДС‚ ИП платит фиксированные взносы за себя ежегодно. На 2026 год суммы индексируются (точные цифры утверждаются Минэкономразвития в конце 2025 года‚ ориентируемся на прогнозный рост ~7-9% от уровней 2025 г.):

• Пенсионный фонд (ПФР): ~ 50 000 – 55 000 руб. в год.
• ФОМС (ОМС + ДОМС): ~ 10 000 – 12 000 руб. в год.
• Дополнительный 1% в ПФР: С дохода‚ превышающего 300 000 руб. в год (платится до лимита‚ ограниченного 8-ю базами МРОТ).

Эти взносы уменьшают налог по УСН (см. п. 1).

Налоги и взносы за сотрудников (если есть штат)

Если ИП нанимает работников‚ он выступает налоговым агентом и платит за них:

• НДФЛ 13% / 15% / 18% / 20% / 22% (в зависимости от суммы дохода и статуса резидента) — удерживается из зарплаты сотрудника.
• Страховые взносы в небюджетные фонды (ПФР‚ ФОМС‚ ФСС): общая ставка 30% (22% ПФР + 5‚1% ФОМС + 2‚9% ФСС) — платится из кармана ИП сверх зарплаты. Для МСП и ИТ-компаний возможны льготные ставки (15‚1% или 7‚6%).
• Травматизм (ВНиМ): тариф от 0‚1% до 8‚5% от фонда оплаты труда (зависит от класса риска деятельности).

Налог на имущество (если есть налоговые объекты)

ИП на УСН платит налог на имущество только в отношении объектов недвижимости‚ внесенных в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и имеющих кадастровую стоимость (торговые центры‚ офисы‚ склады‚ нежилые помещения).

• Ставка устанавливается регионами‚ макс. 2% от кадастровой стоимости.
• Для объектов с кадастровой стоимостью до 300 млн руб. (в 2026 г. порог может быть иным) ставка часто 0‚5–1%.
• Жилые дома‚ квартиры‚ гаражи, облагаются НДФЛ физлиц (0‚1–0‚3%)‚ а не налогом на имущество организаций.

НДФЛ за самого ИП (как физлица)

ИП платит НДФЛ не с оборота‚ а с чистого дохода (после уплаты УСН и взносов)‚ если только не применяет специальные режимы (НПД‚ Патент) параллельно (что возможно с ограничениями).

• Ставка 13% (до 5 млн руб. в год) / 15% (сверх 5 млн руб.).
• Уплатается по декларации 3-НДФЛ до 30 апреля / 1 июля след. года.

Отчетность ИП на УСН с НДС в 2026 году

Появление статуса плательщика НДС резко увеличивает объем отчетности:

Ключевые изменения и риски 2026 года

1. Снижение порога НДС до 40 млн руб. Многие ИП‚ работавшие «в чистом поле»‚ в 2026 году попадут под обязательную регистрацию по НДС. Необходимо заранее моделировать экономику: выгодно ли оставаться на УСН+НДС или переходить на ОСНО (ставка налога на прибыль 25% с 2025 г.‚ но полные вычеты по НДС).
2. Маркетплейсы и агентские отчеты. При продажах через маркетплейсы (Ozon‚ WB‚ Яндекс.Маркет) доход по УСН определяется по всему вознаграждению покупателя (до удержания комиссии)‚ а НДС исчисляется с этой же базы. Комиссия маркетплейса — это расход (для УСН 15%) или не учитывается (УСН 6%).
3. Скидки и бонусы. При предоставлении скидок покупателям база НДС и УСН уменьшается на сумму скидки. Баллы лояльности, сложная тема: списание баллов покупателем обычно не уменьшает базу НДС у продавца‚ если это не скидка по договору.
4. Электронные чеки (ФФД 1.2). Обязательная передача тега 1265 (код товара) и 1266 (код страны происхождения) для маркируемой продукции. Штрафы за несоответствие чека реальности сделки ужесточены.

Чек-лист: что проверить ИП на УСН к 2026 году

• [ ] Рассчитать прогнозную выручку 2025 года: превысит ли 40 млн руб. (портог 2026 г.)?
• [ ] Если да — подготовить учетную политику и 1С к учету НДС (раздельный учет‚ книги покупок/продаж).
• [ ] Оценить эффект от ставки 5% НДС + уменьшение базы УСН на сумму НДС vs переход на ОСНО (25% налога на прибыль + 20% НДС с вычетами).
• [ ] Проверить контрагентов: готовы ли они работать с НДС 5% (многие на ОСНО хотят 20% для полного вычета).
• [ ] Убедиться‚ что онлайн-кассы прошиты под ФФД 1.2 и корректно передают ставку НДС «5%» (тег 1199).
• [ ] Запланировать кэш-флоу: НДС платится ежеквартально‚ УСН — авансово ежеквартально и итогово ежегодно.

В 2026 году ИП на УСН сталкивается с новой реальностью: НДС становится обязательным элементом налоговой нагрузки при выручке свыше 40 млн руб. Основной набор платежей выглядит так:

1. УСН (6% или 15%) — с доходов‚ уменьшенных на НДС и взносы.
2. НДС (5% расчетным методом) — с выручки‚ уплачивается квартально.
3. Фиксированные взносы за себя + 1% сверх 300 тыс.
4. НДФЛ 13/15% — с чистого дохода ИП (физлица).
5. Взносы за сотрудников (30% + НДФЛ) — при наличии штата.
6. Налог на имущество — при наличии недвижимости в ЕГРН.

Грамотное планирование‚ настройка учета (раздельный учет доходов/расходов по ставкам НДС) и своевременная сдача отчетности позволят избежать штрафов и пени. Рекомендуется провести «стресс-тест» бизнес-модели уже сейчас‚ чтобы к 1 января 2026 года быть полностью готовым к работе в статусе плательщика НДС.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется‚ ставки и пороги могут уточняться федеральными законами. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту с учетом специфики вашей деятельности.