Отсутствие дохода не всегда означает отсутствие обязательств перед налоговой инспекцией․ Налоговый кодекс РФ предусматривает разные сценарии для плательщиков УСН «Доходы» (6%) и УСН «Доходы минус расходы» (15%)‚ а также для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций․ В этой статье подробно разберем‚ какие платежи обязательны при нулевой выручке‚ актуально на 2026 год․

Общее правило: Налог vs Страховые взносы

Первое‚ что нужно разделить: налог по УСН и страховые взносы (фиксированные платежи)․ Это совершенно разные обязательства․

• Налог по УСН зависит от объекта налогообложения и наличия доходов/расходов․
• Страховые взносы за себя (для ИП) платятся обязательно независимо от ведения деятельности и наличия дохода․

УСН «Доходы» (6%) — Нулевой доход = Нулевой налог

Если вы применяете объект налогообложения «Доходы» (ставка 6%)‚ то налоговая база определяется как сумма полученных доходов․

Важный нюанс: Даже если налог 0‚ декларацию по УСН сдавать обязательно (до 25 апреля следующего года за 2025 год‚ за 2026 год — до 25 апреля 2027 года)․ В декларации просто указываются нули по доходам․

УСН «Доходы минус расходы» (15%) — Минимальный налог 1%

Здесь ситуация иная․ Налоговая база = Доходы минус Расходы․ Если расходов нет или они меньше доходов‚ платится 15% от разницы; Но что‚ если доходов вообще нет?

Согласно ст․ 346․18 НК РФ‚ для объекта «Доходы минус расходы» установлен минимальный налог в размере 1% от доходов․

• Доходы = 0 → Минимальный налог = 1% от 0 = 0 руб․

Казалось бы‚ платить нечего․ Однако на практике часто возникают ситуации‚ когда расходы есть (аренда‚ зарплаты‚ амортизация)‚ а доходов нет․ Тогда образуется убыток․ Налог за год = 0 (так как база отрицательная или нулевая)‚ но минимальный налог считается от доходов (которые 0)․

Перенос убытков: Неучтенные расходы (убыток) можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет подряд для уменьшения налога в прибыльные годы․

Страховые взносы за себя (Только для ИП) — Обязательно всегда

Это самый частый источник ошибок․ ИП платит фиксированные взносы за себя обязательно‚ даже если деятельность не велась‚ доходов не было и налог по УСН = 0․

Размеры фиксированных взносов на 2026 год (по данным на ):

Суммы ежегодно индексируются․ Ориентировочные цифры на 2026 год (база МРОТ/показатели инфляции):

• Пенсионный фонд (СФР): ~ 50 000 – 52 000 руб․ (точная сумма устанавливается законом к 1 декабря предгода)․
• Медицинское страхование (ОМС): ~ 10 000 – 11 000 руб․

Сроки уплаты 2026 года: Обычно, до 31 декабря 2026 года (за текущий год)․ Можно платить частями (квартально)‚ главное — погасить долг до конца года․

Можно ли уменьшить взносы за счет налога по УСН?

Нет․ Налог по УСН (6% или 15%) можно зачесть на уплату взносов за наемных сотрудников․ На взносы за самого ИП налог зачесть нельзя (п․ 3 ст․ 346․21 НК РФ)․ Их нужно платить из собственных средств․

Льготы и отсрочки:

• Академический отпуск / Декрет / Уход за инвалидом/пенсионером 80+: Периоды не засчитываются в стаж‚ но взносы платить не нужно (нужно подать заявление в СФР)․
• Военная служба: Освобождение от взносов․
• Первый год деятельности (налоговые каникулы): Не распространяется на фиксированные взносы за себя․

Взносы за сотрудников

Если у вас есть наемные работники‚ вы выступаете налоговым агентом по НДФЛ и платите страховые взносы за них (около 30% от фонда оплаты труда)․

• Если сотрудников нет или они в неоплачиваемом отпуске/уволены — взносов нет․
• Налог по УСН (6%) можно уменьшить на 50% (для «Доходы») или 100% (для «Доходы-Расходы») за счет уплаченных взносов за сотрудников․

НДС с 2026 года: Новое обязательство для крупных УСН-щиков

С 1 января 2026 года (ФЗ от № 389-ФЗ) организации и ИП на УСН‚ чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн руб․‚ становятся плательщиками НДС․

• Если в 2025 году доходов не было (0 руб․) — порог не превышен‚ НДС платить не нужно․
• Если доходы были‚ но меньше 20 млн — НДС не платите․
• Если превысили — с 2026 года нужно считать и платить НДС (ставки 0%‚ 10%‚ 20%)‚ сдавать декларации по НДС ежеквартально․ При этом по УСН доходы уменьшаются на сумму НДС «наверху» (для объекта «Доходы») или НДС включается в расходы (для «Доходы-Расходы»)․

Отчетность при нулевом доходе: Что сдавать и когда

Отсутствие денег на счете не освобождает от сдачи отчетности․ Штрафы за несдачу часто превышают суммы налогов․

Что делать‚ если платить не на что? (Действия по шагам)

1. Не закрывайте счет/ИП бездумно․ Если планируете возобновить деятельность — проще держать ИП открытым и платить только фиксированные взносы (~60 тыс․ руб․/год)․
2. Подайте нулевую декларацию по УСН в срок (до 25 апреля)․ Штраф за несдачу — мин․ 1000 руб․ (ст․ 119 НК РФ)․
3. Сдайте РСВ с кодом «Нулевой» (или с суммой взносов за себя)․ Штраф за несдачу РСВ — 5% от суммы взносов (мин․ 1000 руб․) за каждый месяц просрочки․
4. Оплатите фиксированные взносы за себя до 31 декабря․ Просрочка = пени + риск блокировки счетов СФР․
5. Проверьте порог 20 млн руб․ за 2025 год․ Если близки к лимиту — готовьтесь к учету НДС с 2026 года․

Частые ошибки и мифы

• Миф: «Нет дохода — не сдаю декларацию»․ Реальность: Штраф 1000 руб․ за каждую несданную декларацию․ За 3 года = 3000 руб․ + блокировка счета по решению суда․
• Миф: «Зачту налог по УСН (6%) на взносы за себя»․ Реальность: Запрещено НК РФ․ Налог 6% можно зачесть только на взносы за сотрудников (и то не более 50% налога)․
• Миф: «Минимальный налог 1% плачу всегда на УСН 15%»․ Реальность: Только если были доходы․ Если доходов 0 — минималка 0․
• Ошибка: Не платить взносы за себя в первый год ИП («Налоговые каникулы»)․ Реальность: Каникулы касаются только налога по УСН (в некоторых регионаях)‚ но НЕ страховых взносов․

При отсутствии дохода по УСН в 2026 году:

• Налог по УСН = 0 руб․ (и для 6%‚ и для 15%‚ так как минималка считается от доходов)․
• Декларацию по УСН сдавать ОБЯЗАТЕЛЬНО (нулевую)․
• ИП обязан заплатить фиксированные страховые взносы за себя (~60-63 тыс․ руб․ на 2026 год) до 31 декабря 2026 года․
• РСВ сдавать ОБЯЗАТЕЛЬНО (даже нулевую‚ если нет сотрудников‚ или с суммой взносов за себя)․
• НДС не платите‚ если доходы 2025 года не превысили 20 млн руб․

Совет: Автоматизируйте календарь платежей и сдачи отчетности․ Стоимость ошибки (штрафы‚ пени‚ блокировка счетов) несоизмеримо выше стоимости бухгалтерского сопровождения или качественного софта для УСН․

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве РФ‚ актуальном на ․ Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом с учетом специфики вашей деятельности․